- •1.3 Ризик і суттєвість.
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю.
- •1.3.2 Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту.
- •Розрахунок рівня суттєвості для цілей аудиту.
- •1.3.3 Основні завдання аудиторської перевірки об’єкта аудиту.
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю ведення бухгалтерського обліку та відображенні об’єкту аудиту у фінансовій звітності.
- •Порушення ведення операцій з обліку витрат діяльності.
- •Порушення дотримання норм, передбачених п(с)бо 16 “Витрати”, які виявляються аудиторами при дослідженні документів, операцій і записів.
- •1.3.5 Аналітичні прцедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження.
- •Загальна оцінка витрат підприємства і зміни їх фінансових показників за звітний період.
- •Аналіз витрат ват “Івано-Франківськгаз”.
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки.
- •1.4 Програма аудиторської перевірки. Програма аудиту витрат підприємства ват “Івано-Франківськгаз”.
- •2 Оцінка системи внутрішнього контролю.
- •Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єка, процедури контролю, які можна застосовувати щодо об’єкта перевірки.
- •Завдання системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження.
- •Тест внутрішнього контролю.
- •2.2.2 Складання блок-схеми або алгоритму проведення операцій з об’єктом аудиту.
- •Блок-схема обліку операцій витрат на матеріали.
- •Блок-схема обліку операцій з оплати праці.
- •Блок-схема нарахування амортизації.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовується для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •Перелік типових форм первинного обліку загального використання.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних.
- •Первірка повноти даних.
- •2.3.2 Процедури контролю точності.
- •Перевірка точності.
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.
- •Перевірка дотримання законності господарських операцій.
- •Вагомість відхилень.
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.
- •2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю.
- •3 Превірка витрат за осноними якісними аспектами.
- •3.1 Перевірка відповідності оборотів у синтетичних рахунках обліку.
- •Звірка оборотів рахунків витрат у синтетичних реєстрах з головною книгою.
- •Наявність та повнота обліку витрат.
- •3.3 Перевірка прав та зобов’язань.
- •3.4 Оцінка витрат.
- •Оцінка правильності формування витрат.
- •3.5 Наведення і розкриття витрат.
- •Наведення та розкриття витрат.
- •3.6 Узагальнення результатів проведення перевірки по суті.
- •Протокол результатів перевірки витрат.
- •4 Завершення аудиторської перевірки.
- •4.1 Протокол виявлених порушень.
- •4.2 Пропозиції виправлень за виявленими відхиленнями.
- •4.3 Аудиторський висновок.
- •4.4 Аудиторський звіт
Блок-схема нарахування амортизації.
№ п/п |
Зміст операції |
Бухгалтерія |
Головний бухгалтер |
1 |
Внесення необхідних даних для нарахування амортизації |
|
|
2 |
Формування відомості нарахування амортизації |
|
|
3 |
Підпис |
|
|
4 |
Зберігання відомості |
|
|
2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовується для ведення обліку та контролю об’єкту.
Одним з найбільш доказових джерел інформації є первинний документ, в якому фіксується кожна господарська операція. Тому аудитор повинен особливу увагу приділити вивченню підробок у документах.
Первинні документи з обліку витрат діяльності наведені в таблиці 2.2.3.1.
Таблиця 2.2.4
Перелік типових форм первинного обліку загального використання.
№ форми |
Назва форми |
П - 12 |
Табель обліку використання робочого часу та розрахунку зарплати |
П - 13 |
Табель обліку робочого часу |
П - 14 |
Табель обліку використання робочого часу |
П - 15 |
Список осіб, які працювали в надурочний час |
Т - 49 |
Розрахунково-платіжна відовість |
П - 16 |
Листок обліку простоїв |
П - 2 |
Особова картка |
П - 19 |
Розрахунково-платіжна відомість |
П – 50,51 |
Розрахункова відомість |
П - 52 |
Розрахунок заробітної плати |
П - 55 |
Накопичувальна картка виробітку і заробітної плати |
П – 56 |
Накопичувальна картка обліку заробітної плати |
ОЗ - 2 |
Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’ктів |
ОЗ - 14 |
Розрахунок амортизації основних засобів |
ОЗ - 16 |
Розрахунок амортизації по автотранспорту |
М – 8, 9 |
Лімітно-забірна картка |
М - 10 |
Акт вимога на заміну матеріалів |
М - 11 |
Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів |
М - 19 |
Матеріальний звіт |
М - 21 |
Інвентаризаційний опис |
МШ - 4 |
Акт вибуття МШП |
МШ – 8 |
Акт на списання МШП |
На підприємстві ВАТ “Івано-Франківськгаз” заповнюються такі документи, щодо об’єкту аудиту:
табель обліку використання робочого часу, який ведеться з метою реєстрації відвідування роботи працівниками підприємства (фактична кількість відпрацьованого часу, дні в які особа хворіла, прогули);
розрахункова відомість – це документ, в якому робиться розрахунок заробітної плати на кожного працівника, нараховується сума до видачі;
особова картка – документ в якому міститься інформація про працівника;
акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів – при прийманні завершених робіт після добудови, реконструкції та модернізації об’єктів;
розрахунок модернізації основних засобів;
розрахунок амортизації по автотранспорту;
лімітно-забірні картки для систематичного відпуску лімітованих матеріалів;
накладна-вимога – на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, що використовується для разового відпуску матеріалів;
матеріальний звіт;
інвентаризаційний опис для провндення та відображення результатів інвентаризації;
акт вибуття МШП;
акт на списання МШП;
платіжна відомість – це документ по якому виплачується заробітна плата, відпускні, лікарняні, премії та інші виплати працівникам підприємства.