Загальна схема складання плану витрат підрозділу підприємства (цеху)

Номенклатура і обсяг

Норми витрат, ціни, тарифи

Витрати підрозділу

Об‘єкт формування – продукція:

прямі витрати

Об‘єкт формування – продукція: непрямі витрати

Калькуляція за прямими витратами

Кошторис непрямих витрат

Кошторис підрозділу:

прямі + непрямі витрати

Розподіл непрямих витрат між виробами

Калькуляція за виробничими витратами

Спрощена схема складання плану витрат підприємства

Кошторис підприємства, собівартість окремих виробів, собівартість товарної і реалізованої продукції

Кошторис загальних відділів і служб

Фактори формування витрат

Нормативна база

Витрати допоміжних підрозділів

Витрати основних підрозділів

Формування кошторисів підрозділів

Основною формою планування витрат підрозділів, як центрів відповідальності, є складання їх кошторисів. Кошторис охоплює всі витрати підрозділу на виробництво продукції (надання послуг) за плановий період незалежно від ступеня її готовності.

Кошторис складається на основі виробничої програми підрозділу та відповідної нормативної бази, а також цін і тарифів на ресурси. Структурно він може будуватися за статтями й елементами витрат.

Матеріали (за вирахуванням відходів). До статті заносяться витрати на матеріали, що утворюють основу виготовленої продукції (основні матеріали), а також на матеріали допоміжного призначення (допоміжні матеріали), які можна прямо віднести на окремі вироби (кріпильні матеріали, фарби, формувальні матеріали та ін.). Витрати на матеріали обчислюються за формулою:

См = Ni Ч Нм_і Ч Цм (1 + ) - Ві Ч Цв,

де:

См – витрати на матеріали певного виду, грн.;

n – кількість найменувань виготовленої продукції;

N_i – випуск (запуск) виробів і-го найменування в плановому періоді у натуральному виразі;

Нм_і – норма витрат матеріалу на одиницю і-го виробу у натуральному виразі;

Цм – ціна одиниці матеріалу, грн.;

Рт – частка транспортно – заготівельних витрат у вартості купованих матеріалів, %;

Ві – кількість зворотних відходів з усієї сукупності і-х виробів у натуральному виразі;

Цв – ціна одиниці відходів, грн.

Куповані вироби й напівфабрикати. Купованими вважаються вироби, що купуються для укомплектування виготовленої продукції і потребують витрат на їх установку чи складання.

Паливо та енергія на технологічні потреби. До статті включають витрати палива та енергії на безпосереднє виконання технологічних процесів, випробувань виробів, передбачених технологічним процесом тощо.

Основна заробітна плата виробничих робітників. Стаття включає оплату праці робітників, безпосередньо зайнятих виготовленням основної продукції.

Витрати на відрядну заробітну плату основних виробничих робітників:

Свз = Ni Ч Зр_і,

де:

Зр_і – агрегована відрядна розцінка за і-ий виріб, грн.

Витрати на почасову оплату праці основних виробничих робітників:

Спз = Чоб Ч Тп Ч Зтг,

де:

Чоб – середньооблікова кількість основних виробничих робітників на почасовій оплаті праці, осіб;

Тп – фонд часу роботи основного виробничого робітника в плановому періоді, год.;

Зтг – годинна тарифна ставка, грн.

Додаткова заробітна плата виробничих робітників. До неї належать додаткові виплати понад установленої норми за трудові успіхи (премії) особливі умови праці, за відпустки та інші доплати передбачені законом та трудовою угодою.

Відрахування на соціальні заходи. Вони охоплюють відрахування в Пенсійний фонд і фонди соціального страхування та сприяння зайнятості.

Загальновиробничі витрати. Зазначені витрати узагальнюються в окремому кошторисі, який складається на рік з поквартальним розподілом. Вони поділяються на дві групи:

• витрати на утримання й експлуатацію машин та устаткування охоплюють широке коло витрат, необхідних для роботи устаткування в режимі виробничого процесу, а також для підтримання його в стані готовності до експлуатації;

• витрати на організацію та управління виробництвом, їх склад значною мірою залежить від економічного статусу підрозділу.

Втрати від браку. Ця стаття витрат планується тільки в тих виробництвах, де за досягнутого рівня технології та якості матеріалів неможливо забезпечити стопроцентну відповідальність продукції встановленим технічним вимогам. Фактичні витрати від браку обчислюються так:

Вб = Сбв + Сбз – Ск,

де:

Сбв - собівартість внутрішнього остаточного браку, грн.;

Сбз – собівартість зовнішнього остаточного браку, грн.;

Ск – компенсація витрат від браку, грн.

Планування собівартості продукції

Загальна собівартість продукції дорівнює:

Ск = Сз + Сн₁ - Сн₂,

де:

Ск - собівартість кінцевої продукції підрозділу за плановий період, грн.;

Сз - загальні витрати підрозділ за кошторисом, грн.;

Сн₁ , Сн₂ – собівартість залишків незавершеного виробництва відповідно на початок і кінець планового періоду, грн.

Прибуток це основний абсолютний показник ефективності роботи підприємства і основне джерело нарахування коштів у державний бюджет.