Общая сумма затрат по статьям калькуляции

Статьи затрат, тыс. руб.	План	Отчет	Процент выполнения, %
ФЗП_в	39,311	40,176	102,202
Переменные расходы:	31,325	37,346	119,223
топливо	31,325	37,346	119,223
смазочные материалы	0,836	1,089	130,276
износ и ремонт шин	10,5	12,944	123,281
ТО и Р	39,428	39,801	100,944
Общехозяйственные расходы	15,188	18,799	123,770
Итого	136,588	150,155	109,933

Аналитическая сумма фонда заработной платы водителей

тыс. руб.

Аналитическая сумма переменных затрат

Аналитическая сумма постоянных затрат

тыс. руб..

Аналитическая сумма общих затрат

Абсолютное отклонение по всем статьям затрат (табл. 8.2) составляет 13,57 тыс. руб., или 9,933 % (в том числе влияние на общую сумму затрат по ФОТ 0,87 тыс. руб., или 0,634 %; суммарное значение переменных расходов 9,08 тыс. руб., или 6,655 %; общехозяйственные расходы 3,61 тыс. руб., 2,643 %). Полученные результаты свидетельствуют о том, что предприятие в текущем периоде имеет перерасход средств относительно запланированного значения.

Таблица 8.2

Расчет отклонений общей суммы затрат

Статья затрат	Отклонение, тыс. руб.			Влияние отклонений на общую сумму затрат, %
Статья затрат	А	Д	О	А	Д	О
ФОТ_в	0,87	-20,79	21,66	0,634	-15,222	15,855
Переменные расходы:	6,02	-11,92	17,95	4,408	-8,731	13,139
топливо	6,02	-11,92	17,95	4,408	-8,731	13,139
смазочные материалы	0,25	-0,32	0,57	0,185	-0,231	0,416
износ шин	2,44	-4	6,44	1,79	-2,928	4,718
ТО и Р	0,37	-14,99	15,36	0,272	-10,97	11,246
Общехозяйственные расходы	3,61	0	3,61	2,643	0	2,642
Всего	13,57	-52,02	65,58	9,933	-38,08	48,017

Допустимое отклонение по всем статьям затрат -52,02 тыс. руб., или -38,08%. Допустимое отклонение показывает, какую сумму предприятие должно было сэкономить в связи с изменившимся объемом работ.

По относительному отклонению наблюдается перерасход по всем статьям затрат: по статье ФОТ_в 21,66 тыс. руб., или 15,855 %, что связано с изменением численности работников и тарифных ставок. Перерасход по статье топливо -17,95 тыс. руб., или 13,139 % происходит по причине отсутствия контроля за расходованием топлива в бригадах, увеличением общего пробега автомобилей, несоблюдением нормативов при планировании. Отсутствие контроля за расходованием материалов привело к перерасходу по статье смазочные материалы -0,57 тыс. руб., или 0,416 %. Перерасход по статье износ и ремонт шин –6,44 тыс. руб., или 4,718 %. Основные причины: снабжение АТП некачественными шинами, недостаточное количество оборудования для ремонта шин. Причиной перерасхода по ТО и Р на 15,36 тыс.руб., или 11,246 % является увеличение заявок на текущий ремонт, что говорит о старении парка и наличии автомобилей со сверхнормативным сроком службы, несоблюдением нормативов. Общехозяйственные расходы возросли на 3,61 тыс. руб., или 2,642 %, что говорит о необходимости улучшения методов планирования, экономии материальных и денежных средств, совершенствовании системы управления АТП, а также уменьшении доли общехозяйственных расходов, приходящихся на единицу транспортной работы.

Относительное отклонение указывает на субъективный характер возникновения перерасхода средств, т.е. зависит от деятельности предприятия. Причинами столь высокого значения могут быть: нерациональная организация транспортного процесса, несоблюдение требований законодательства, в том числе и трудового, несоблюдение графиков постановки подвижного состава в станции ТО и Р; неорганизованный контроль за расходом средств и т.д.

Перерасход средств считается для статей затрат, имеющих положительное относительное отклонение: