Анализ фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.
Оценка использования фонда заработной платы начинается с рассмотрения его расхода в целом по АТП и категориям работников.
Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем необходим анализ причин изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.
Для определения причин перерасхода и экономии денежных средств по предприятию определяются аналитическая сумма ФЗП, относительное, допустимое и абсолютное отклонения.
Основными причинами изменения ФЗП являются изменение численности работников и среднегодовой заработной платы.
Аналитический ФЗП
.
Расчетные формулы для абсолютного А (руб., %), относительного О (руб., %) и допустимого Д (руб., %) отклонения:
; 
;
; 
;
;
.
В целом на предприятии наблюдается экономия по ФЗП по всем группам работников (табл. 7.2). Экономия произошла по причинам объективного характера, так как допустимое отклонение имеет отрицательное значение по всем группам работников (водители, ремонтные рабочие, инженерно-технические работники). Допустимое отклонение показывает, на сколько предприятие не выполнило план, по причинам, не зависящим от его деятельности.
Таблица 7.2
Расчет отклонений по фот
Категория работников |
ФЗП, тыс. руб |
А |
О |
Д |
|||||
план |
отчет |
аналит. |
нат. |
% |
нат. |
% |
нат. |
%
|
|
Водители |
7266,72 |
6454,28 |
3459,46 |
-812,43 |
11,1 |
2994,82 |
41,21 |
-3807,25 |
-52,4
|
Ремонтники |
3362,33 |
3015,19 |
1600,71 |
-347,13 |
10,3 |
1414,49 |
42,07 |
-52,39 |
-52,4
|
Вспомогатель-ные рабочие |
3207,57 |
2747,43 |
1527,03 |
-460,43 |
-14,4 |
1220,11 |
38,04 |
-1680,54 |
-52,4 |
ИТР |
696,81 |
691,65 |
331,73 |
-5,17 |
0,74 |
359,92 |
51,65 |
-365,08 |
-52,4
|
На предприятии оказался завышенным план (7266,722 тыс. руб.) по сравнению с аналитическим значением ФЗП (3459,486 тыс. руб.).
По причинам, зависящим от АТП, наблюдается перерасход средств, как по предприятию в целом Офзп = 2994,817, так и по категориям работников: Ов = 1414,493; Орем = 1220,106; Оитр = 359,918.
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости перевозок и уменьшение суммы прибыли. Темп роста среднегодовой зарплаты определяется отношением среднегодовой зарплаты за отчетный период к среднегодовой зарплате за прошлый период.
Коэффициент, характеризующий соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы, определяется отношением темпа роста производительности труда к темпу роста его оплаты
.
Если Кс>1, то рост производительности труда опережает рост средней заработной платы, если Кс<1, то рост средней заработной платы опережает рост производительности труда (табл. 7.3).
Таблица 7.3