- •Анализ хозяйственной деятельности
- •Оглавление
- •Введение
- •1. Основные понятия теории экономического анализа
- •1.1. Понятия и принципы экономического анализа
- •Экономический анализ следует проводить, руководствуясь определенными принципами. Основные из них представлены в табл. 1.1.
- •Основные принципы экономического анализа
- •1.2. Организация и последовательность аналитической работы
- •1.3. Информационная база анализа хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия
- •Контрольные вопросы
- •2. Методы и приемы экономического анализа
- •2.1. Методы экономического анализа
- •2.2. Приемы экономического анализа
- •2.2.1. Прием сравнения показателей
- •2.2.2. Прием цепных подстановок
- •2.2.3. Прием исчисления разниц
- •2.2.4. Прием выравнивания начальных точек анализа
- •2.2.5. Прием детализации итоговых показателей
- •2.2.6. Прием процентных соотношений
- •2.2.7. Группировка
- •2.2.8. Графические приемы анализа
- •2.2.9. Приём экспертных оценок
- •Контрольные вопросы
- •3. Маркетинговый анализ внешней и внутренней среды автотранспортного предприятия
- •3.1. Маркетинговая среда атп
- •Возможности атп
- •3.2. Анализ основных факторов макросреды функционирования атп
- •3.3. Анализ основных факторов микросреды функционирования атп
- •3.4. План проведения маркетингового анализа внешней среды атп
- •3.5. Swot-анализ. Сильные и слабые стороны, возможности и угрозы атп
- •Возможности Угрозы
- •3.6. Анализ деятельности конкурентов атп
- •Характеристика конкурентов частного грузового автотранспортного предприятия
- •Оценка слабых и сильных сторон атп в конкурентной борьбе
- •Контрольные вопросы
- •4. Анализ выполнения плана перевозок
- •4.1. Планирование производственной программы атп
- •4.2. Задачи и источники анализа плана перевозок
- •4.3. Оценка выполнения плана перевозок грузов и пассажиров
- •Выполнение плана перевозок грузов в динамике за ряд лет
- •4.4. Анализ ритмичности работы предприятия
- •Определение коэффициента ритмичности
- •4.5. Анализ выполнения плана перевозок по закрепленной клиентуре
- •Оценка выполнения плана по грузоотправителям
- •4.6. Обоснование факторов, оказавших влияние на объем транспортных услуг
- •Выполнение плана по эксплуатации подвижного состава
- •Абсолютные, относительные и допустимые отклонения
- •4.7. Анализ влияния технико-эксплуатационных показателей на выполнение плана перевозок грузов
- •В лияние технико-эксплуатационных показателей на выполнение плана перевозок
- •Контрольные вопросы
- •5. Анализ выполнения плана технического обслуживания и ремонта автомобилей
- •5.1. Анализ выполнения норм пробегов до то-1 и то-2
- •5.2. Анализ выполнения количества технических обслуживаний различных видов
- •Пробеги и количество технических обслуживаний различных видов
- •5.3. Анализ выполнения текущих ремонтов
- •6.2. Анализ структуры и технического состояния основных фондов
- •Структура промышленно-производственных основных фондов
- •6.3. Анализ показателей эффективности использования основных производственных фондов
- •6.4. Анализ использования подвижного состава по времени работы и производительности
- •Эффективность использования подвижного состава
- •Контрольные вопросы
- •7. Анализ использования трудовых ресурсов и производительности труда
- •7.1. Анализ обеспеченности атп трудовыми ресурсами
- •Анализ производительности труда
- •Исходные данные для анализа производительности труда
- •Анализ фонда заработной платы
- •Расчет отклонений по фот
- •Анализ эффективности использования фзп
- •Контрольные вопросы
- •8. Анализ себестоимости транспортных услуг
- •8.1. Анализ общей суммы затрат
- •Общая сумма затрат по статьям калькуляции
- •Расчет отклонений общей суммы затрат
- •8.2. Влияние изменения затрат и объема выполненной работы на себестоимость
- •Резервы снижения себестоимости перевозок
- •Контрольные вопросы
- •9. Анализ финансовых результатов работы атп
- •9.1. Задачи и источники анализа
- •9.2. Анализ доходов
- •9.3. Анализ формирования и распределения прибыли
- •9.4. Анализ рентабельности
- •Контрольные вопросы
- •Заключение
- •Библиографический список Основные литературные источники
- •Нормативные литературные источники
- •Анализ хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий
- •664074, Иркутск, ул. Лермонтова, 83
1.3. Информационная база анализа хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия
Экономический анализ можно рассматривать как анализ разнообразной экономической, социальной и иной информации. Достоверность выводов, их эффективность в значительной мере зависят от полноты и достоверности исходных данных. Экономическая информация представляет собой совокупность сведений, характеризующих экономическую сторону хозяйственной деятельности предприятия.
Источники информации многообразны (отчетные, учетные, плановые, внеучетные). В зависимости от уровня, степени детализации и программы анализа исследуются: данные бухгалтерских, статистических и технических отчетов за соответствующий период времени; результаты целевых обследований, наблюдений и ревизий, личных наблюдений; плановая и техническая документация; материалы научно-технических, производственно-экономических и других совещаний и конференций; научная, учебная и патентная литература; материалы периодических изданий; государственные стандарты и технические условия; данные опросов, анкет; аналитические материалы общественных организаций; информационные, рекламные и другие выпуски о деятельности предприятий.
Информационное обеспечение анализа должно отражать все множество одновременно или последовательно выполняемых операций, которые вызывают изменение отдельных показателей работы предприятия и определяют результаты его деятельности. По своей роли в процессе управления информация подразделяется на планово-нормативную, отчетную и внеучетную.
Планово-нормативная информация. Различают два вида планирования на предприятиях: технико-экономическое и оперативно-производственное. В свою очередь, технико-экономическое планирование подразделяется на перспективное и текущее. Исходя из этого, к плановым источникам анализа хозяйственной деятельности относятся:
показатели бизнес-планов;
показатели, утверждаемые в централизованном порядке вышестоящими органами (собственниками средств производства) на перспективный и текущий период;
расчетные показатели, разрабатываемые в годовых планах самими предприятиями с разбивкой по кварталам и месяцам планируемого года.
В ходе оперативно-производственного планирования плановые задания конкретизируются и доводятся до участков, рабочих мест и прочих структурных подразделений предприятия. Оперативные планы разрабатываются на квартал, месяц, каждые сутки и смену. Иногда составляются часовые графики производства.
Технико-экономические планы разрабатываются на основе утверждаемых и расчетных показателей, а также необходимых нормативов по следующим основным разделам:
общие показатели плана;
производство и реализация услуг;
техническое развитие предприятия;
техническое обслуживание и ремонт;
нормы и нормативы;
потребность в основных материальных ресурсах;
труд и заработная плата;
финансовый план предприятия;
рентабельность производства и себестоимость.
В состав плановой информации входят также квартальные и месячные планы предприятия, планы работы его отдельных отделов, прочих структурных подразделений, программы развития предприятия на рассматриваемую перспективу и т.д.
Особую группу составляют источники технической информации. К ним относятся: техническая документация, определяющая уровень техники и технологии транспортного производства, технический уровень продукции и др. Это также относится к условно-постоянной информации, которая не изменяется в течение времени (без изменения технологии или осуществления капитальных вложений).
Отчетная информация содержится в документах первичного учета. Эти документы позволяют организовать постоянное наблюдение и контроль за выполнением плановых заданий. При помощи учетных документов устанавливают ответственность исполнителей за порученную им работу и материально ответственных лиц за переданные им хозяйственные ценности.
На предприятиях учет имеет различные практические цели. В зависимости от этих целей и применяемых методов различают три вида учета: оперативный, статистический и бухгалтерский учет. При экономическом анализе используются данные всех трех видов учета.
Оперативный учет представляет собой средство наблюдения за ходом производственных процессов и хозяйственной деятельности непосредственно вслед за совершением хозяйственных и производственных операций. Примерами оперативного учета являются диспетчерский учет объемов перевозок или объема предоставляемых услуг отдельными структурными подразделениями предприятия, выполнение кассового плана и т.д.
Оперативный учет на предприятиях организовывают функциональные отделы и службы предприятия и, прежде всего, планово-производственный (экономический) отдел.
Содержание оперативного учета во многом определяется особенностями производства и обычно строго не регламентируется, так как содержание и порядок записей в документах оперативного учета должны обеспечить оперативное вмешательство в ход производственного процесса и передачу необходимой информации за пределы места ее получения.
Типовые формы первичного учета на автомобильном транспорте утверждены нормативными документами [1214]. Специфические отраслевые формы первичного учета разрабатываются для предприятий ведомствами и министерствами, а иногда и самими предприятиями.
Бухгалтерский учет регистрирует все операции, которые отражают движение хозяйственных средств. Он является сплошным (т.е. учету подлежат все хозяйственные операции) и ведется непрерывно. В бухгалтерском учете отражаются операции по заготовке сырья и материалов, производству работ, продукции, услуг и затратам на них материальных, трудовых и финансовых ресурсов, реализации готовой продукции, расчетам по заработной плате с рабочими и служащими и т.д. Учитывается и много других хозяйственных явлений по операционной (основной) и внереализационной деятельности: расчетных (с поставщиками и покупателями), кредитных (с отделениями банков), а также операций, связанных с использованием основных средств предприятия. Особенностью бухгалтерского учета является измерение хозяйственных средств в натуральной и денежной формах, позволяющих получить обобщенные данные о состоянии, движении и использовании средств. Все хозяйственные операции учитываются строго по документам.
Текущий бухгалтерский учет организован так, что в конце отчетного периода (месяца, квартала, года) легко получить сводные данные о хозяйственной деятельности и в том числе бухгалтерский баланс основную отчетную форму предприятия с приложениями к нему.
Статистический учет обобщает хозяйственные процессы и отражает их количественную характеристику в неразрывной связи с качественной стороной. С помощью статистического учета получают сведения о показателях объема производства, использовании рабочего времени, эффективности использования основных фондов и оборотных средств, росте производительности труда, затратах на производство и т.д.
Статистический учет использует сведения бухгалтерского и оперативного учета. Сведения составляются за различные периоды времени.
Наиболее полный материал для анализа и оценки работы предприятия сосредоточен в годовом отчете. Годовой отчет − это совокупность сведений, характеризующих все стороны хозяйственной деятельности предприятия. Он представляет собой единый документ, состоящий из различных таблиц, отражающих результаты той или иной хозяйственной деятельности, процесса или явления в целом или отдельных их сторон.
Периодическая (месячная и квартальная) отчетность аналогична годовой, но отличается от нее ограниченным составом данных. Периодическая отчетность имеет вид самостоятельных таблиц по отдельным показателям и не отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятий. Периодическая отчетность представляется в определенные, установленные для нее сроки.
Статистический учет на предприятиях организуют статистические группы, имеющиеся обычно в составе планово-экономических служб, а также отдельные работники-статисты других его структурных подразделений.
Все три вида учета (оперативный, бухгалтерский и статистический) образуют единую систему экономического учета. Все учетные данные обладают свойством сводимости, т.е. статистически организованы. Они составляют единую комплексную систему, которая используется в процессе экономического анализа.
Однако в учете и отчетности отсутствуют некоторые данные, использование которых в процессе анализа позволило бы всесторонне изучить деятельность предприятия. В этом случае используется внеучетная информация.
К внеучетным источникам информации относятся:
акты обследования, проверок, ревизий; хозяйственно-правовые документы (договоры на снабжение и сбыт, выполнение работ, акты на претензии, рекламации покупателей и клиентуры, решения арбитража и судебных органов и т.д.);
приказы и распоряжения руководства предприятия;
протоколы производственных совещаний; материалы аудиторских проверок;
объяснительные и докладные записки;
материалы печати; данные обследований;
фотографии рабочего дня; анкетные опросы; личные наблюдения;
материалы, полученные в результате личных контактов с исполнителями.
Перечисленные источники информации привлекаются как за исследуемый отрезок времени, так и за предшествующие периоды. Вместе с источниками информации о работе анализируемого предприятия привлекаются также данные конкурирующих предприятий.
Сведения внеучетного характера отражают обычно отдельные стороны или отдельные аспекты деятельности предприятия. Значение внеучетных данных состоит в том, что они, сигнализируя об отдельных фактах, указывают целесообразный путь анализа и нередко служат материалом для более глубокого изучения деятельности предприятия.