Тема 5. Способы и приемы детерминированного факторного анализа Методические указания по теме

При изучении темы 5 необходимо обратить внимание на следующие положения:

1. Необходимо сформировать навыки выбора и использования приемов и способов детерминированного факторного анализа для решения конкретных аналитических задач.

2. При подготовке к занятиям по теме необходимо изучить теоретические основы применения способов и приемов анализа, а также рассмотреть алгоритмы решения типовых задач, приведенных в практикуме.

3. При изучении темы следует понять типы зависимостей между показателями, являющиеся объектом детерминированного факторного анализа, и способы описания зависимостей. Следует иметь в виду, что не любая функциональная зависимость между показателями может быть принята за факторную модель. Например, формулы расчета производительности труда или фондоотдачи основных средств не являются факторными моделями, так как не раскрывают причинно-следственные связи между результирующим показателем и показателями, используемыми при расчете результата. Последние, в свою очередь, не являются факторами, влияющими на результирующий показатель. Факторы — это количественное выражение причин, вызывающих изменение результирующего показателя, а факторная модель описывает причинно-следственные связи между показателями.

4. Деятельность аналитика в режиме детерминированного факторного анализа имеет жесткую последовательность действий. Алгоритм анализа описан в практикуме в методических указаниях по выполнению практических заданий, где также можно найти рекомендации по выбору способов решения факторных моделей различных типов.

5. Усвоению методики детерминированного анализа поможет решение всего объема задач, предложенных в практикуме.

Рекомендуемая литература

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. С. 129-143.

2. Завьялова З.М. Теория экономического анализа. Курс лекций. М.: Финансы и статистика, 2002. С. 113—119.

3. Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. С. 33—48.

Методические указания к решению задач

Решение задач с применением методов детерминированного факторного анализа проводится по следующему алгоритму.

1. Описывается взаимосвязь между показателями с помощью факторной детерминированной модели.

При построении факторной модели необходимо выявить резуль­тирующий показатель и факторы, на него влияющие.

2. По табл. 5.1 выбираются приемы и способы, которые можно при­менить к решению факторной модели. Для решения мультипликативных моделей применим любой из рассмотренных способов, за исключением способа долевого участия и приема простого прибавления неразложимо­го остатка в отношении моделей, состоящих более чем из двух факторов.

Кратные модели анализируются с применением логарифмическо­го способа и способа цепной подстановки.

К смешанным моделям применяется способ цепных подстановок и способ долевого участия, если один из факторов можно представить в виде суммы факторов 2-го порядка.

3. Строится аналитическая таблица (табл. 5.2) с исходными данны­ми (результирующими и факторными показателями). В таблицу зано­сятся отклонения показателей в динамике (в абсолютных и относи­тельных величинах).

4. Рассчитывается влияние факторов на результирующий показатель.

5. Составляется обобщающая таблица (табл. 5.3), в которой содер­жатся данные о размере влияния факторов в абсолютных и относи­тельных величинах.

Относительная величина влияния каждого фактора определяется как отношение размера его влияния к отклонению результирующего показателя.

Таблица 5.1. Характеристики способов детерминированного факторного анализа

Способ	Достоинства	Недостатки	Количество факторов в модели	Типы решаемых моделей*
1	2	3	4	5
Цепных подстановок	Универсальность	Наличие неразложимого остатка. Необходимость определения последовательности подстановки	Два и более	А, М, К, С
Абсолютных разниц	Сокращается объем вычислительных процедур по сравнению с методом цепных подстановок	Наличие неразложимого остатка. Необходимость определения последовательности подстановки	Два и более	А, М
Относительных разниц	Сокращается объем вычислительных процедур по сравнению с метолом цепных подстановок	Наличие неразложимого остатка. Необходимость определения последовательности подстановки	Два и более	М
Простого прибавления неразложимого остатка	Распределение неразложимого остатка по факторам	Неточность распределения остатка, ограничение в применении	Два	М
Взвешенных конечных разностей	Распределение неразложимого остатка по факторам	Неточность распределения неразложимого остатка	Два и более	А, М, К, С
Логарифмический	Безостаточное определение влияния факторов	Ограничение в применении	Два и более	М, К
Способ долевого участия	Не требует дополнительного построения моделей для изучения влияния факторов 2-го и последующих уровней	Ограничение в применении	Два и более	С
Индексный	Применяется для изучения сложных статистических совокупностей	Наличие неразложимого остатка. Ограничение в применении	Два и более	М, К
Интегральный	Универсальность; возможность безостаточного определения влияния факторов	Сложность математического аппарата. Обязательное использование ЭВМ.	Два и более	М, К, С

___________

* Обозначение моделей: А — аддитивные; М - мультипликативные; К — кратные; С — смешанные.

Таблица 5.2. Макет аналитической таблицы

Показатели	Условное обозначение	Базисный период (план)	Отчетный период (факт)	Отклонение +, -	Индекс (темп изменения)
1
2
3 …

Таблица 5.3. Макет обобщающей таблицы

Факторы	Размер влияния, тыс. руб.	Удельный вес влияния, %
1
2 …….
Итого

6. Оформляются выводы по результатам анализа. Вывод строится по следующей схеме:

а) указывается отклонение результирующего показателя от базис­ного значения;

б) выделяются факторы, оказавшие положительное влияние на ре­зультирующий показатель, и оцениваются размеры влияния каждого из них в общей сумме;

в) выделяются факторы, оказавшие отрицательное влияние на ре­зультирующий показатель, и оценивается размер их влияния;

г) отмечаются факторы, оказавшие наиболее сильное влияние на результирующий показатель, используя для этого данные о доле их влияния на результат;

д) дается общая оценка выявленных изменений в работе предприя­тия и по возможности указывается, как эти изменения влияют на фи­нансовые результаты работы предприятий.