План семинарского занятия

1. Понятие налога, его юридическая конструкция и виды.

2. Правовые основы налоговой системы Республики Беларусь.

3. Права и обязанности плательщиков налогов и должностных лиц налоговых органов.

4. Понятие и виды юридической ответственности за нарушение налогового законодательства.

Вопросы для самопроверки

• Дайте определение понятий «налог» и «сбор» и укажите их общие черты и отличия.

• Назовите основной налоговый закон Республики Беларусь и дайте ему общую характеристику.

• Назовите основные элементы юридической конструкции налога.

• Перечислите республиканские налоги и сборы, установленные в Республике Беларусь.

• Перечислите местные налоги и сборы, которые могут быть установлены в Республике Беларусь.

• Какой орган в Республике Беларусь осуществляет государственное регулирование и управление в сфере налогообложения? Назовите его основные полномочия и функции.

• Перечислите права плательщиков налогов.

• Назовите основные обязанности плательщиков налогов.

• Какими правами обладают должностные лица налоговых органов?

• Перечислите обязанности должностных лиц налоговых органов.

• Назовите основные виды налоговых правонарушений.

• В каких случаях плательщики несут уголовную ответственность за нарушение норм налогового законодательства?

• За какие налоговые правонарушения предусмотрена административная ответственность?

• В чем особенность экономической ответственности за нарушение налогового законодательства?

Задачи

1. Иванов Н.Н. имеет троих детей – 2-х, 10-ти и 18-ти лет. Старший сын служит в армии. Жена находится в отпуске по уходу за ребенком, при этом получает на него государственное пособие.

В 2005 году Иванов Н.Н. получил доход в размере 400 среднемесячных базовых величин. По месту основной работы им получено 350 среднемесячных базовых величин (из них 40 среднемесячных базовых величин – материальная помощь). 50 среднемесячных базовых величин Иванов Н.Н. получил от продажи мотоцикла.

Исчислите совокупный годовой доход Иванова Н.Н., который подлежит обложению подоходным налогом (в среднемесячных базовых величинах). Обязан ли Иванов Н.Н. подавать в налоговые органы декларацию о совокупном годовом доходе за 2005 год?

2. В 2005 году Ковалев И.И. получал доходы из следующих источников:

1. 250 среднемесячных базовых величин – заработная плата по основному месту работы;

2. 70 среднемесячных базовых величин – подарок на юбилей от предприятия, на котором Ковалев И.И. работал на протяжении 1985-2000 годов;

3. 100 среднемесячных базовых величин – от продажи гаража;

3 марта Ковалев И.И. представил в налоговую инспекцию декларацию о совокупном годовом доходе, в которой не были указаны доходы, полученные в качестве подарка на юбилей от предприятия. 10 мая Ковалев И.И. уплатил сумму налога, исчисленную в соответствии с поданной декларацией. 10 июня Ковалеву И.И. было предъявлено извещение налоговой инспекции об уплате 70 среднемесячных минимальных заработных плат сокрытого дохода.

Оцените ситуацию. Правомерны ли требования налоговой инспекции?

3. Предприятие в декабре 2005 года оказало своему работнику материальную помощь в размере 1 000 000 рублей. При этом подоходный налог с данной суммы не был удержан.

Проанализируйте ситуацию. Нарушены ли в данном случае нормы налогового законодательства? Какие субъекты могут быть привлечены в ответственности? Уточните виды ответственности.

4. Из-за болезни главного бухгалтера предприятие не представило в срок необходимый бухгалтерский отчет в налоговые органы. В этой связи налоговыми органами был наложен административный штраф на руководителя предприятия, а также применены экономические санкции к предприятию. Главный бухгалтер по уважительной причине был освобожден от административной ответственности.

Оцените ситуацию. Правомерны ли действия налоговой инспекции?

5. Пенсионер Сидоров А.А. продал в 1999 году квартиру и гараж в г.Новополоцке и приобрел жилой дом и гараж в г.Верхнедвинске. В 2001 году Сидоров А.А. продал автомобиль и гараж, получив от продажи доход в размере 110 среднемесячных базовых величин.

Пенсия Сидорова А.А. составила в 2001 году 120 среднемесячных базовых величин. Кроме того, Сидоров А.А. в 2001 году получал материальную помощь по месту прежней работы в размере 10 среднемесячных базовых величин.

Какие доходы Сидорова А.А. за 2001 год подлежат обложению подоходным налогом? Обязан ли Сидоров А.А. подавать декларацию о совокупном годовом доходе в налоговые органы?

6. Петров И.И. является гражданином Литвы. В 2005 году в течение трех месяцев он проживал в Республике Беларусь. В данный период им было получен доход от оказанных для белорусского предпринимателя услуг в размере 200 среднемесячных минимальных заработных плат. Трудовой договор Петров И.И. с предпринимателем не заключал.

Проанализируйте ситуацию.

В каком порядке Петров И.И. должен уплатить подоходный налог за данный период? По какой ставке должен исчисляться налог?