- •Тема 1. Використання положень бухгалтерського обліку та судової бухгалтерії в юридичній практиці.
- •Тема 2. Бухгалтерський аналіз та основи його використання в юридичній практиці.
- •Модуль 2
- •Модуль 3
- •Тема 1. Використання положень бухгалтерського обліку та судової бухгалтерії в юридичній практиці.
- •1.1. Історія розвитку бухгалтерського обліку
- •1. 2. Державне регулювання бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
- •1.3. Використання судової бухгалтерії в юридичній практиці
- •1. 4. Поняття судової бухгалтерії, її завдання, предмет і методи пізнання
- •Тема 2. Бухгалтерський аналіз та основи його використання в юридичній практиці.
- •2. 1. Значення та види обліку
- •2. 2. Мета й основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності
- •2. 3. Предмет і метод, завдання і система бухгалтерського обліку
- •8) Фінансова звітність;
- •2. 4. Бухгалтерський баланс і основи його побудови
- •2. 5. Бухгалтерські рахунки та їх структура. Класифікація рахунків
- •2. 6. Первинні та облікові реєстри. Форми бухгалтерського обліку
- •2. 7. Документація та її роль у розслідуванні злочинів
- •2. 8. Інвентаризація та її роль у розслідуванні злочинів
- •2. 9. Фінансова звітність
- •Контрольні питання
- •Модуль 2
- •3. 2. Аналіз обліку матеріалів
- •3. 3. Облік праці та заробітної плати
- •3. 4. Аналіз обліку виробництва
- •3. 5. Аналіз обліку готової продукції та її реалізації
- •3. 6. Аналіз обліку руху грошових коштів та розрахунків
- •Тема 4. Економічний аналіз і основи його застосування
- •4. 1. Поняття та зміст економічного аналізу
- •4. 2. Прийоми звичайної практики економічного аналізу
- •4. 3. Засоби та прийоми, що використовуються тільки з метою виявлення злочину
- •4. 4. Методика, розроблена спеціально щодо окремих способів учинення злочинів
- •Тема 5. Документальний аналіз та основи його застосування.
- •5. 1. Поняття документального аналізу
- •5. 2. Методи документального аналізу
- •5. 3. Методи формально-правової перевірки документів
- •5. 4. Методи перевірки реальності відображених у документах обставин
- •5. 5. Методи перевірки стану і результатів виробничої та фінансової діяльності
- •Модуль 3
- •Тема 7. Ревізія як форма виявлення порушень фінансово – господарської діяльності.
- •7.1. Суть фінансово-господарського контролю
- •7. 2. Документальна ревізія та різновиди
- •7. 3. Завдання документальної ревізії
- •7. 4. Порядок призначення і проведення ревізії
- •7. 5. Права та обов'язки ревізорів. Засоби і методи проведення ревізії
- •7. 6. Особливості ревізії, здійснюваної за вимогою слідчих органів
- •Тема 8.Теоретичні та організаційні основи призначення і проведення судово– бухгалтерської експертизи.
- •8. 1. Поняття судово-бухгалтерської експертизи та порядок її проведення
- •8. 2. Підстави призначення і проведення судово-бухгалтерської експертизи
- •8. 3. Права та обов'язки експерта і умови дослідження матеріалів
- •8. 4. Оцінка результатів експертизи
- •8. 5. Відмінності між бухгалтерською експертизою, ревізією, здійснюваною у зв'язку з кримінальною справою, і участю фахівця-бухгалтера на попередньому слідстві та в суді
- •Список рекомендованої літератури
8. 3. Права та обов'язки експерта і умови дослідження матеріалів
Незалежно від виду судочинства, судовий експерт має такі права:
1) знайомитися з матеріалами справи, що стосуються судової експертизи і подавати клопотання про надання додаткових матеріалів;
2) вказувати в акті судової експертизи на виявлені в ході її проведення факти, що мають значення для справи і щодо яких йому не були поставлені питання;
3) з дозволу особи чи органу, які призначили судову експертизу, бути присутнім під час проведення слідчих чи судових дій і заявляти клопотання щодо предмета судової експертизи;
4) подавати скарги на дії особи, у чиєму провадженні перебуває справа, якщо ці дії порушують права судового експерта;
5) отримувати винагороду за проведення судової експертизи, якщо її виконання не є службовим обов'язком.
Якщо питання, поставлені на розгляд експерту, виходять за межі його компетенції або якщо матеріалів не досить для висновку, експерт у письмовій формі сповіщає орган, що призначив експертизу, про неможливість висновку (ст. 77 КПК України, ст. 13 Закону України «Про судову експертизу»).
Судовий експерт зобов'язаний:
— провести всебічне дослідження і подати обґрунтований та об'єктивний письмовий висновок;
— за вимогою органу дізнання, слідчого, прокурора, судді дати судові роз'яснення щодо свого висновку;
— заявляти самовідвід у разі наявності передбачених законодавством підстав, що виключають його участь у справі;
— обов'язково з'являтися на виклики і робити об'єктивні висновки щодо поставлених питань.
Судового експерта на підставі та в порядку, передбаченому законодавством, може бути притягнуто до дисциплінарної, матеріальної, адміністративної та кримінальної відповідальності.
Умови дослідження експертом матеріалів. Для проведення експертизи експерту-бухгалтеру необхідно надати: акти документальної ревізії з посиланням на документи, які відображують рух цінностей протягом періоду, що перевіряється; обліковий залишок цих цінностей на дату перевірки їхньої фактичної наявності і обсяг їхньої нестачі (надлишків); інвентаризаційні описи, акти приймання-передачі цінностей; порівняльні відомості; первісні документи; реєстри бухгалтерського обліку; товарно-грошові або виробничі звіти матеріально-відповідальних осіб; трудові договори; накази, договори про матеріальну відповідальність, акти про списання цінностей на псування, уцінку, переоцінку, пересортування тощо; протоколи допитів звинувачених та свідків, очних ставок, необхідні для визначення обставин, за яких здійснювалися певні операції чи складалися документи; протоколи вилучення документів і постанову про приєднання їх до справи; протоколи обшуків і вилучень та інші документи, необхідні експерту-бухгалтеру для вирішення поставлених завдань; протоколи огляду документів, що визнані слідчим доказами у справі, але з тих чи інших причин не приєднані до справи; висновки експертів інших галузей знань.
Слідчий самостійно призначає бухгалтерську експертизу (ст. 75 КПК України); як правило, у тому разі, коли він не спроможний вирішити питання з допомогою інших засобів. Серед деяких практиків побутує переконання про доцільність якнайчастішого призначення експертиз, зокрема й судово-бухгалтерських, оскільки це, на їхню думку, підвищує якість розслідування та рівень його обґрунтованості.
Насправді ж експертиза має призначатися тільки в разі реальної потреби; необґрунтоване її призначення може негативно вплинути на терміни розслідування кримінальної справи.
Загальні умови дослідження експертом матеріалів. Передані слідчим і судом експерту-бухгалтеру матеріали з метою їх дослідження, проведення експертизи й вирішення поставлених завдань становлять основу змісту висновку. До таких матеріалів належать бухгалтерські документи й записи в реєстрах, акти документальних ревізій, свідчення звинувачуваних і свідків, висновки експертів інших фахів. Усі вони є для експерта важливими джерелами інформації щодо предмета дослідження. Формулюючи висновок, експерт зобов'язаний вказати, на які саме матеріали він спирався у процесі виконання поставленого перед ним завдання.
Експерт-бухгалтер не має права ігнорувати жодних матеріалів справи. У разі їхньої суперечливості він повинен давати кілька варіантів оцінок того чи іншого документа, враховуючи його зміст, але не допускаючи домислів. Кожен документ має бути перевірений на достовірність. Достовірним вважається документ, який правильно оформлений і точно відтворює здійснену операцію. До недостовірних належать документи неоформлені та неправильно оформлені, але за умови, що як перші, так і другі відображують реальні операції, хоча й у перекрученому вигляді та обсязі.
Якщо бухгалтер-експерт виявить недостовірність таких документів лише за формою, то вони приймаються як незаперечні докази здійснення відображених у них операцій.
Документи, що неправильно відображують проведені операції, є фальшивими; таку фальсифікацію виявляє експерт-криміналіст. Про підробку документа має бути проінформований бухгалтер-експерт.
Розпізнання недостовірних документів дає змогу судові та слідчому виявити незаконні операції, а бухгалтеру-експерту вивчити їх.