- •Тема 1. Використання положень бухгалтерського обліку та судової бухгалтерії в юридичній практиці.
- •Тема 2. Бухгалтерський аналіз та основи його використання в юридичній практиці.
- •Модуль 2
- •Модуль 3
- •Тема 1. Використання положень бухгалтерського обліку та судової бухгалтерії в юридичній практиці.
- •1.1. Історія розвитку бухгалтерського обліку
- •1. 2. Державне регулювання бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
- •1.3. Використання судової бухгалтерії в юридичній практиці
- •1. 4. Поняття судової бухгалтерії, її завдання, предмет і методи пізнання
- •Тема 2. Бухгалтерський аналіз та основи його використання в юридичній практиці.
- •2. 1. Значення та види обліку
- •2. 2. Мета й основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності
- •2. 3. Предмет і метод, завдання і система бухгалтерського обліку
- •8) Фінансова звітність;
- •2. 4. Бухгалтерський баланс і основи його побудови
- •2. 5. Бухгалтерські рахунки та їх структура. Класифікація рахунків
- •2. 6. Первинні та облікові реєстри. Форми бухгалтерського обліку
- •2. 7. Документація та її роль у розслідуванні злочинів
- •2. 8. Інвентаризація та її роль у розслідуванні злочинів
- •2. 9. Фінансова звітність
- •Контрольні питання
- •Модуль 2
- •3. 2. Аналіз обліку матеріалів
- •3. 3. Облік праці та заробітної плати
- •3. 4. Аналіз обліку виробництва
- •3. 5. Аналіз обліку готової продукції та її реалізації
- •3. 6. Аналіз обліку руху грошових коштів та розрахунків
- •Тема 4. Економічний аналіз і основи його застосування
- •4. 1. Поняття та зміст економічного аналізу
- •4. 2. Прийоми звичайної практики економічного аналізу
- •4. 3. Засоби та прийоми, що використовуються тільки з метою виявлення злочину
- •4. 4. Методика, розроблена спеціально щодо окремих способів учинення злочинів
- •Тема 5. Документальний аналіз та основи його застосування.
- •5. 1. Поняття документального аналізу
- •5. 2. Методи документального аналізу
- •5. 3. Методи формально-правової перевірки документів
- •5. 4. Методи перевірки реальності відображених у документах обставин
- •5. 5. Методи перевірки стану і результатів виробничої та фінансової діяльності
- •Модуль 3
- •Тема 7. Ревізія як форма виявлення порушень фінансово – господарської діяльності.
- •7.1. Суть фінансово-господарського контролю
- •7. 2. Документальна ревізія та різновиди
- •7. 3. Завдання документальної ревізії
- •7. 4. Порядок призначення і проведення ревізії
- •7. 5. Права та обов'язки ревізорів. Засоби і методи проведення ревізії
- •7. 6. Особливості ревізії, здійснюваної за вимогою слідчих органів
- •Тема 8.Теоретичні та організаційні основи призначення і проведення судово– бухгалтерської експертизи.
- •8. 1. Поняття судово-бухгалтерської експертизи та порядок її проведення
- •8. 2. Підстави призначення і проведення судово-бухгалтерської експертизи
- •8. 3. Права та обов'язки експерта і умови дослідження матеріалів
- •8. 4. Оцінка результатів експертизи
- •8. 5. Відмінності між бухгалтерською експертизою, ревізією, здійснюваною у зв'язку з кримінальною справою, і участю фахівця-бухгалтера на попередньому слідстві та в суді
- •Список рекомендованої літератури
4. 2. Прийоми звичайної практики економічного аналізу
Найпоширенішими у звичайній практиці є: порівняння звітних показників із плановими, із звітами за попередні періоди, з аналогічними показниками інших, родинних підприємств; обчислення середніх і відносних величин для наступних порівнянь (виробіток продукції, заробітна плата і кількість відпрацьованих одним робітником днів за один місяць, квартал, витрата сировини, матеріалів, електроенергії в середньому на одиницю вироблюваної продукції тощо); попереднє групування підприємств або їхніх підрозділів за якісно однорідними, ознаками із метою порівняння аналогічних показників для оцінки результатів, досягнутих у процесі господарської діяльності кожним окремим підприємством, та інші.
Порівняння — один із найпоширеніших прийомів економічного аналізу. У процесі розслідування розкрадань, наприклад, застосовують порівняння первинних документів окремих підрозділів і структур. Для цього організовується зустрічна перевірка рахунків-фактур, накладних та інших документів, вилучених у підприємств, пов'язаних господарськими зв'язками. Використовується також порівняння документальних даних із фактичними залишками товарно-матеріальних цінностей; фактичних витрат сировини на одиницю продукції з нормами витрат на вироби відповідно до сертифіката якості тощо.
Будь-які правопорушення, як і дії щодо їх приховання, неминуче відбиваються в економічних показниках; наприклад — у вигляді динаміки показників або невідповідностей в економічних показниках, що може трактуватися як ознака злочину. Розкрадання матеріалів, скажімо, виявляється у вигляді збільшення матеріаломісткості виробів. Проте економічна невідповідність може бути зумовлена й багатьма іншими причинами, не пов'язаними із злочинними або умисними діями. Необхідно відповідально підходити до використання матеріалів відомчого аналізу в практиці попередження і виявлення злочинів. У разі недостатності первинної інформації в ході розслідування можуть братися до уваги лише чітко виражені й досить стійкі, характерні для найтиповіших способів злочинів, тенденції невідповідностей між економічними показниками. Розгляньмо деякі з таких тенденцій.
Перша — наростання суми втрат порівняно з попередніми періодами за одночасного зниження розміру збитку, що відшкодовується посадовими особами. Під виглядом втрат (списання на псування, усушку тощо за завищеними нормами або в значних розмірах внаслідок неналежних умов зберігання тощо) часом приховують розкрадання.
Друга — систематичне погіршення рентабельності підприємства порівняно з попередніми періодами показників (зростання собівартості продукції під виглядом виробничих витрат тощо) або показників дотримання фінансової дисципліни (збільшення наднормативних запасів товарно-матеріальних цінностей, незатребуваної дебіторської заборгованості і т.д.).
Третя — помітні диспропорції між взаємозалежними об'ємними показниками. Наприклад, занадто великий обсяг будівельних робіт за порівняно малих витрат матеріалів, значний пробіг автомашин за невеликої витрати пального тощо.
Четверта — невідповідності між звітними показниками кількох тотожних за родом діяльності підприємств. Наприклад, великі витрати сировини на одиницю продукції на одному із підприємств галузі, заниження технологічних норм тощо.