- •Тема 1. Використання положень бухгалтерського обліку та судової бухгалтерії в юридичній практиці.
- •Тема 2. Бухгалтерський аналіз та основи його використання в юридичній практиці.
- •Модуль 2
- •Модуль 3
- •Тема 1. Використання положень бухгалтерського обліку та судової бухгалтерії в юридичній практиці.
- •1.1. Історія розвитку бухгалтерського обліку
- •1. 2. Державне регулювання бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
- •1.3. Використання судової бухгалтерії в юридичній практиці
- •1. 4. Поняття судової бухгалтерії, її завдання, предмет і методи пізнання
- •Тема 2. Бухгалтерський аналіз та основи його використання в юридичній практиці.
- •2. 1. Значення та види обліку
- •2. 2. Мета й основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності
- •2. 3. Предмет і метод, завдання і система бухгалтерського обліку
- •8) Фінансова звітність;
- •2. 4. Бухгалтерський баланс і основи його побудови
- •2. 5. Бухгалтерські рахунки та їх структура. Класифікація рахунків
- •2. 6. Первинні та облікові реєстри. Форми бухгалтерського обліку
- •2. 7. Документація та її роль у розслідуванні злочинів
- •2. 8. Інвентаризація та її роль у розслідуванні злочинів
- •2. 9. Фінансова звітність
- •Контрольні питання
- •Модуль 2
- •3. 2. Аналіз обліку матеріалів
- •3. 3. Облік праці та заробітної плати
- •3. 4. Аналіз обліку виробництва
- •3. 5. Аналіз обліку готової продукції та її реалізації
- •3. 6. Аналіз обліку руху грошових коштів та розрахунків
- •Тема 4. Економічний аналіз і основи його застосування
- •4. 1. Поняття та зміст економічного аналізу
- •4. 2. Прийоми звичайної практики економічного аналізу
- •4. 3. Засоби та прийоми, що використовуються тільки з метою виявлення злочину
- •4. 4. Методика, розроблена спеціально щодо окремих способів учинення злочинів
- •Тема 5. Документальний аналіз та основи його застосування.
- •5. 1. Поняття документального аналізу
- •5. 2. Методи документального аналізу
- •5. 3. Методи формально-правової перевірки документів
- •5. 4. Методи перевірки реальності відображених у документах обставин
- •5. 5. Методи перевірки стану і результатів виробничої та фінансової діяльності
- •Модуль 3
- •Тема 7. Ревізія як форма виявлення порушень фінансово – господарської діяльності.
- •7.1. Суть фінансово-господарського контролю
- •7. 2. Документальна ревізія та різновиди
- •7. 3. Завдання документальної ревізії
- •7. 4. Порядок призначення і проведення ревізії
- •7. 5. Права та обов'язки ревізорів. Засоби і методи проведення ревізії
- •7. 6. Особливості ревізії, здійснюваної за вимогою слідчих органів
- •Тема 8.Теоретичні та організаційні основи призначення і проведення судово– бухгалтерської експертизи.
- •8. 1. Поняття судово-бухгалтерської експертизи та порядок її проведення
- •8. 2. Підстави призначення і проведення судово-бухгалтерської експертизи
- •8. 3. Права та обов'язки експерта і умови дослідження матеріалів
- •8. 4. Оцінка результатів експертизи
- •8. 5. Відмінності між бухгалтерською експертизою, ревізією, здійснюваною у зв'язку з кримінальною справою, і участю фахівця-бухгалтера на попередньому слідстві та в суді
- •Список рекомендованої літератури
4. 4. Методика, розроблена спеціально щодо окремих способів учинення злочинів
Об'єктивність існування економічних невідповідностей визначає можливість їхнього використання не тільки під час виявлення, а й доведення злочинів. Цей процес особливий тим, що спершу висувається припущення про механізм впливу злочинних дій на зміни значень економічних показників, а потім визначається методика встановлення цих змін під дією злочину. При цьому аналізуються не тільки «звичайні» показники господарської діяльності, а й «нетрадиційні». Наприклад, при розслідуванні розкрадань в одному дитячому будинку було встановлено, що протягом кожного місяця хліб, що надходив із магазину, списувався на харчування дітей за нормами, всупереч його фактичній економії. А наприкінці місяця зекономлена кількість хліба реалізовувалася через магазин із привласненням виторгу працівниками дитбудинку і магазину. Ніяких суперечностей між показниками одиничних документів тут не виникало. На наявність злочину «відреагував» показник середньоденного споживання хліба однією дитиною при диференціації цього показника усередині місяця, за декадами або іншими періодами. Показник середньоденного споживання хліба в першій половині місяця був набагато нижчий за аналогічний наприкінці місяця. Такий показник не фігурує у звітності дитячих установ, але виявлену закономірність було використано як один із доказів у кримінальній справі.
Специфіка таких методик полягає в тому, що їх розробляють щодо окремих способів учинення злочинів і передбачають послідовне застосування прийомів дослідження економічних показників і даних бухгалтерського обліку.
Структура зазначеної методики визначається зв'язками в системі: подія злочину — економічні — облікові — документальні невідповідності. Виділення типових зв'язків між наявністю злочину і зміною системи економічних показників ґрунтується на виявленні економічних невідповідностей, що надалі відображуються в облікових і. документальних невідповідностях.
Тема 5. Документальний аналіз та основи його застосування.
5. 1. Поняття документального аналізу
У системі методів судової бухгалтерії документальний аналіз посідає особливе місце у зв'язку з обов'язковістю його застосування під час формування доказової бази в окремих кримінальних справах. Наприклад, розмір заподіяного збитку не може бути встановлений без використання документів. Крім того, зберігаючи самостійне значення, документальний аналіз у процесі розслідування часто стає продовженням бухгалтерського або економічного аналізу. При цьому крім бухгалтерських і економічних документів до досліджуваних об'єктів документального аналізу можуть входити й неофіційні облікові документи.
Основним методом документального аналізу є виявлення документальних невідповідностей як засобу встановлення деструктивних чинників господарської діяльності, викликаних підробками, частковими підмінами або знищенням документів, іншими подібними ознаками злочину. Документальний аналіз використовує специфіку взаємозв'язку між деструктивністю чинників господарської діяльності і порядком їхнього документального відображення . У загальному вигляді документальний аналіз може розглядатись як ретроспективне дослідження фактичних обставин, що виявляються в особливостях зовнішнього оформлення або в утриманні облікових документів для визначення відповідності (або невідповідності) досліджуваного процесу встановленим нормам, правилам та Інструкціям. Метою такого аналізу є виявлення деструктивних чинників господарської діяльності, що проявляються у формі специфічних невідповідностей: суперечностей у змісті окремого документа; у змісті облікових документів, що відображують ту саму або взаємоповязані господарські операції, або однорідні господарські операції. Для виявлення кожного виду невідповідностей використовуються конкретні методи і групи прийомів дослідження документів, що допомагають розкривати економічні злочини.