Заробітної плати з нара­хуваннями

№ з/п	Показник	Дані
1	Фонд заробітної платні робітників і службовців на І квар­тал запланованого року, тис. грн.	230,4
2	Однодобовий фонд заробітної плати, грн. (п. 1: 90 днів)	2560
3	Кількість днів від початку місяця до дня планової виплати заробітної платні, днів	8
4	Мінімальна заборгованість по заробітній платі (п.2 х п.3), тис. грн.	20,5
5	Розмір нарахувань на заробітну плату, %	38,5
6	Сума нарахувань на мінімальну заробітну плату (п.4 х п.5: 100), тис. грн.	7,9
7	Мінімальна заборгованість по заробітній платні з нараху­ваннями (п.4 + п.6), тис. грн.	28,4

Мінімальна заборгованість за резервом наступних платежів (оплата відпусток), що йде як джерело покриття нормативу, береться в розмірі фактичного мінімального залишку, визначеного у звітних балансах за минулий рік, скоригованого на зміну фонду заробітної плати в запланованому році.

Розмір мінімальної заборгованості за резервом наступних платежів (оплата відпусток) (Р_п) можна розрахувати за формулою

Рп = Зм / Фз * Фп, (4.10)

де З_м - мінімальний залишок резерву наступних платежів;

Ф₃, Ф_п - фонд заробітної плати з нарахуваннями на неї за попередній звітний рік і в за­планованому році відповідно.

Розрахунок мінімальної заборгованості за резервом наступних плате­жів наведено в табл. 4.10.

Мінімальні залишки фондів спеціального призначення враховуються в складі сталих пасивів у розмірі середньоскладеної величини їх залишків за попередній звітний рік (два роки).

Таблиця 4.10. Розрахунок мінімальної заборгованості за резервом

Наступних платежів

№ з/п	Показники	Сума, тис. грн
1	Фактичний мінімальний залишок резерву наступних плате­жів, що визначаються за звітним балансом за попередній рік	2,0
2	Річний фонд заробітної платні робітників і службовців з нарахуваннями за попередній звітний рік	871,0
3	Річний фонд заробітної платні з нарахуваннями у заплано­ваному році	914,9
4	Мінімальний залишок резерву наступних платежів на запла­нований рік (п.1: п.2 х п.3)	2,1

Мінімальна перехідна заборгованість бюджету за сплатою податків створюється в результаті незбігання (розриву) в часі між виконаними розрахунками (нарахуваннями) і встановленими строками сплати цих подат­ків. Тому на кінець кожного місяця в підприємства завжди (постійно) є заборгованість бюджету, яка переходить на наступний місяць. Ця заборго­ваність, як та, що має постійний характер, враховується в складі сталих пасивів.

Мінімальна перехідна заборгованість позабюджетним фондам за сплатою відповідних платежів створюється в результаті незбігання (розри­ву) в часі між виконаними розрахунками (нарахуваннями) і встановленими строками сплати цих платежів. Тому на кінець кожного місяця у підприєм­стві завжди (постійно) є заборгованість позабюджетним фондам, яка пере­ходить на наступний місяць. Ця заборгованість, як та, що має постійний характер, і враховується у складі сталих пасивів.

У випадках наявності в підприємств розрахунків із застосуванням по­передньої оплати або видання авансів їх суми в мінімальних розмірах вра­ховується в складі сталих пасивів.

Сума прибутку, що направляється на покриття приросту нормативу власних оборотних активів, визначається можливостями підприємства та враховується в розмірі, передбаченому підприємством при його розподілі.

Надлишок власних джерел формування оборотних активів виявляєть­ся на основі аналізу їх стану по балансу на початок запланованого року. Його розмір визначається у вигляді різниці між фактичною наявністю вла­сних джерел формування оборотних активів на кінець року, що передував запланованому, і діючими нормативами в цьому ж році.

У складі інших джерел враховується кредиторська заборгованість по­стачальникам за отримані, але не сплачені товарно-матеріальні цінності, послуги. Розмір цієї заборгованості, що враховується у складі джерел по­криття приросту нормативу, береться в обсягу мінімальних залишків за попередній звітний рік, скоригованих на зміну обсягів продажу продукції та послуг у запланованому році.

У складі позикових джерел покриття приросту нормативу враховуєть­ся кредит банку. Його розмір визначається у вигляді різниці між розрахо­ваною сумою сукупного нормативу власних оборотних активів і сумою джерел його покриття (крім кредиту) на кінець запланованого року.

Розрахована сума всіх джерел покриття нормативу повинна відповіда­ти сумі сукупного нормативу на кінець запланованого року.

Розраховані суми нормативів за окремими елементами власних оборо­тних активів та їх загальна сума, а також джерела покриття сукупного но­рмативу як за їх видами, так і загальна сума відображаються в спеціальній таблиці плану підприємства (табл.4.10).

Таблиця 4.10. Нормативи власних оборотних активів та

джерела їх покриття (скорочено)

№ з/п	Статті (елементи) оборотних активів	Сума, тис. грн
1	Сировина, основні матеріали та напівфабрикати	911,3
2	Тара	150,0
3	Запасні частини	528,0
4	Малоцінні та швидкозношувані предмети	52,0
5	Незавершене виробництво	547,4
6	Витрати майбутніх періодів	15,3
7	Готова продукція	210,0
8	Паливо і т.д.	46,0
	Норматив - усього	2460,0
	Джерела покриття	-
1	Нормативна наявність власних оборотних активів на початок запланованого року	2330,0
2	Сталі пасиви	65,0
3	Прибуток	30,0
4	Інші джерела	35,0
5	Кредит банку	-
	Усього джерел	2460,0