Списание транспортно-заготовительных расходов (тзр)

	Материалы (сумма)	ТЗР (сумма)	Итого (сумма)
Остаток на начало месяца		300	300
Поступило материалов	10000	200	10200
Итого:	10000	500	10500
Средний % ТЗР		500/10500*100 =4,8%
Отпущено ТМЦ Списано ТЗР	8000	8000*4,8/100%	384
Остаток на конец месяца	2000	116

Недопоставленные ТМЦ учитываются на счете 76–2 «Расчеты по претензиям».

На складе после получения ТМЦ на основании накладной поставщика выписывается приходный ордер, на основании которого кладовщик ведет карточку складского учета материальных ценностей.

Отпуск со склада осуществляется по следующим документам:

1. требование;

2. лимитно-заборная карта;

3. накладная на внутреннее перемещение.

При отпуске на сторону используется накладная типовой формы (например, ТОРГ-12).

В бухгалтерии ведется ведомость учета материальных запасов, а списание материалов оформляется актом на производство готовой продукции в соответствии с нормами, нормативами, удельным расходом. Акты утверждаются установленными должностными лицами.

В себестоимость допускается списание материалов только в пределах нормы. Сверхнормативный расход списывается за счет чистой прибыли.

Расчеты с поставщиками можно осуществлять при помощи товарного векселя. Так, если в обеспечение своей задолженности выдан поставщику или подрядчику собственный вексель, то для учета такой задолженности открывается к счету 60 отдельный субсчет «Расчеты по векселям выданным».

Выданный вексель учитывается следующим образом:

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» – выдан поставщику (подрядчику) собственный вексель.

Погашение собственного векселя, выданного поставщику, отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 50 (51, 52, 55, ...) — погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику (подрядчику).

3.8. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами (счет 76)

Бухгалтерский учет ведется на активно-пассивном счете 76 «Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами». С 2002 г. на этом счете расчеты по услугам не учитываются. Их учет ведется на счете 60. Но многие организации по-старому в своем рабочем плане счетов учет услуг ведут на счете 76.

На счете 76 расчеты ведутся по субсчетам:

76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76–2 «Расчеты по претензиям»;

76–3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76–4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Некоторые организации обязаны по роду деятельности страховать весь свой персонал, а так же имущество организации. Начисленные страховые взносы учитываются как задолженность организации (обязательство) по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, расходов на продажи или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76–1 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76–1 могут быть списаны потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей) с кредита счетов учета этих ценностей. По дебету счета 76–1 так же отражается сумма страхового возмещения по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договором страхования, отражаются по дебету счетов 51, 52 и кредиту 76–1.

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Для целей налогообложения суммы, учтенные по дебету счета 99, учитываются в соответствии с действующим законодательством.

На субсчете 76–2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (присужденным) штрафам, пени и неустойкам.

По дебету счета 76–2 в корреспонденции со счета 60 или со счетами учета производственных запасов отражаются претензии, выявленные при проверке счетов поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций на соответствие цен и тарифов или арифметических ошибок; за брак и простои по вине поставщика или подрядчика в суммах, признанных или присужденных судом в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

Дебет 76–2 Кредит 20, 21, 23, 25, 28.

По штрафам, пени и неустойкам:

Дебет 76–2 Кредит 91.

На субсчете 76–3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывается задолженность по выплатам начисленных дивидендов и доходов, в том числе по договорам простого товарищества (без образования юридического лица) – совместное предприятие.

Дебет 84 Кредит 76–3 — начислены дивиденды или выплаты;

Дебет 76–3 Кредит 51 — перечислены с расчетного счета.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются в организациях следующим образом:

Дебет76–3 Кредит 91 — начислены дивиденды или выплаты.

На субсчете 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками по суммам начисленным, но не полученным по каким-либо причинам заработной платы:

а) учитывается депонированная сумма заработной платы

Дебет 70 Кредит 76–4;

б) деньги из кассы, полученные для выплаты заработной платы, сдаются на расчетный счет как депонированная заработная плата

Дебет 51 Кредит 50.