- •Фінансове право україни Навчальний посібник
- •Правову охорону видання здійснює Центр правових досліджень Фурси.
- •Isbn 978-966-2183-11-5 (Алерта) isbn 978-966-373-490-3 (кнт) isbn 978-966-364-792-0 (цул)
- •Програма проведення педагогічного експерименту щодо впровадження кредитно-модульної системи організації навчального процесу у вищих навчальних закладах III—IV рівнів акредитації.
- •Тимчасове положення про організацію навчального процесу в кредитно-модульній системі підготовки фахівців (затверджене мон України від 23.01.2004, №48)
- •Про впровадження кредитно-модульної системи організації навчального процесу (наказ мон України від 10.12.2005, №774)
- •Рекомендації щодо структури залікового кредиту та порядку оцінювання навчальних досягнень студентів (затверджені
- •Тема 1. Фінанси і фінансова діяльність держави: поняття і
- •Тема 2. Фінансове право як галузь права
- •Тема 3. Фінансово-правові норми і фінансово-правові відносини
- •Тема 4. Правові засади організації та здійснення фінансового контролю
- •Тема 5. Відповідальність за порушення фінансового законодавства: поняття і види
- •Тема 6. Правове регулювання державних доходів і видатків
- •Тема 7. Бюджетне право як підгалузь фінансового права
- •Тема 8. Поняття бюджету. Бюджетна система України
- •Тема 9. Бюджетний процес
- •Тема 10. Правове регулювання міжбюджетних відносин
- •Тема 11. Правові основи оподаткування
- •Тема 12. Правове регулювання державного кредиту і державного боргу
- •Тема 13. Публічно-правові основи загальнообов'язкового державного страхування
- •Тема 14. Публічно-правове регулювання банківської діяльності
- •Тема 15. Правові основи грошового оборогу
- •Тема 16. Валютне регулювання і валютний контроль
- •Тема 17. Публічно-правова природа ціноутворення
- •4. Загальний розрахунок годин лекцій, практичних занять, самостійної роботи
- •Тема 1
- •Фінансова система України та її структура.
- •Тема 2
- •Предмет і метод фінансового права
- •Тема 2 фінансове право як галузь права
- •Тема 2 фінансове право як галузь права
- •Система фінансового права
- •Джерела фінансового права. Фінансове законодавство
- •Фінансове право в системі права
- •Наука фінансового права
- •Контрольні запитання
- •Завдання
- •Нормативні акти і література
- •Фінансово-правові норми і фінансово- правові відносини
- •Поняття, структура, особливості і види фінансово-правових норм
- •Зміст і особливості фінансових правовідносин
- •Структура фінансових правовідносин
- •Види фінансових правовідносин
- •Контрольні запитання
- •Завдання
- •Нормативні акти і література
- •Тема 4 правові засади організації і здійснення фінансового контролю
- •Поняття, зміст і значення фінансового контролю
- •Види фінансового контролю
- •Методи фінансового контролю
- •Органи фінансового контролю
- •Аудиторський контроль
- •Контрольні запитання
- •Завдання
- •Нормативні акти і література
- •Тема 5 відповідальність за порушення фінансового законодавства: поняття і види
- •Відповідальність за порушення фінансового законодавства в системі юридичної відповідальності
- •Підстави відповідальності за порушення фінансового законодавства
- •5.4. Фінансова відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Тема 6
- •Тема 7 бюджетне право як підгалузь фінансового права
- •Бюджетне право в системі фінансового права.
- •Бюджетні повноваження України
- •Бюджетна система України
- •Державний бюджет України
- •Місцеві бюджети
- •Тема 9 бюджетний процес
- •Складання проектів бюджетів
- •Звітність про виконання бюджетів
- •Тема 10 правове регулювання міжбюджетних відносин
- •Поняття і значення міжбюджетних відносин.
- •Розподіл доходів і видатків між бюджетами.
- •Порядок надання міжбюджетних трансфертів.
- •Тема 11
- •Правовий механізм податку і його елементи.
- •Податкова система України
- •Поняття, ознаки та функції податку. Класифікація податків і зборів
- •Непрямі податки
- •Прибуткові податки
- •Податки на майно
- •Податок на промисел
- •Консолідовані податки
- •Загальнодержавні збори
- •Місцеві податки і збори
- •Тема 12
- •Поняття державного боргу
- •Тема 13
- •Тема 14
- •Банківське регулювання і банківський нагляд.
- •Банківська система України
- •14.3. Банківське регулювання і банківський нагляд
- •Тема 15
- •Грошова система України
- •Розрахунків
- •Тема 16 валютне регулювання і валютний контроль
- •Відповідальність за порушення валютного за
- •Зміст валютного регулювання
- •Валютний контроль
- •16.4. Відповідальність за порушення валютного законодавства
- •Тема 17
- •Органи ціноутворення.
- •Поняття ціни
- •Система цін
- •Органи ціноутворення
- •Література
- •Фінанси і фінансова діяльність держави: поняття і зміст
- •Тема 11
- •Тема 12
- •Тема 13
- •Тема 17 Публічно-правова природа ціноутворення
-
Місцеві податки і збори
До певного часу в Україні не було чіткої законодавчої визначеності стосовно місцевих податків і зборів. Етапним став 1993 p., коли було прийнято Декрет Кабінету Міністрів України “Про місцеві податки і збори” (від 20.03.1993 p.). Пізніше Законом України від 16.06.1993 р. внесено зміни до цього Декрету. Цей специфічний нормативний акт містить характеристики конкретних видів податків і зборів, а в кількох його заключних статтях розкрито механізм їх обчислення, сплати та компетенції місцевих органів самоврядування.
Етапним для регулювання місцевого оподаткування став 1994 p., коли було прийнято Закон України “Про внесення змін і доповнень у Закон Української PCP “Про систему оподаткування”. Якщо попередній закон, що регулював податкову систему, чітко не розмежовував державні й місцеві податки, то ст. 15 Закону України від 02.02.1994 р. дає перелік місцевих податків і зборів.
В основу цього переліку покладено класифікацію, що ґрунтується на ст. 15 Закону України “Про систему оподаткування” і статтях 2-17 Декрету Кабінету Міністрів України від 20.05.1993 р. Справа в тому, що низка загальнодержавних податків, зазначених у ст. 14 Закону України “Про систему оподаткування”, також надходить до місцевих бюджетів (податок з доходів фізичних осіб, плата за землю, податок на промисел), однак компетенція місцевих органів самоврядування не поширюється на ці податкові важелі.
Збір за паркування автотранспорту. Платниками цього збору є юридичні особи і громадяни, які паркують автомобілі у спеціально обладнаних або відведених для цього місцях. Ставка цього збору встановлюється з розрахунку за одну годину паркування, її граничний розмір не повинен перевищувати 3% неоподатковуваного мінімуму
доходів громадян у спеціально обладнаних місцях і 1% - у відведених місцях. Збір сплачують водії на місці паркування.
Ринковий збір. Платники - юридичні й фізичні особи, що реалізують сільськогосподарську та промислову продукцію. Об'єкт обкладання — торговельне місце (на ринках, у павільйонах, на майданчиках, з автомашин). Ставка податку: для фізичних осіб - 20%, юридичних осіб - 3% мінімальної заробітної плати. В обох випадках за цією схемою установлюються податкові відрахування за кожний день торгівлі. Облік платників веде адміністрація ринку. Строк сплати - до початку реалізації продукції, а строк перерахування збору до бюджету визначається рішенням місцевого органу самоврядування. Джерело сплати - собівартість продукції або особисті кошти.
Ринки перераховують до місцевого бюджету на рахунок міськфінуправління 50% зібраного ринкового збору, але не менше його середньомісячної індикативної суми; 50% ринкового збору і середньомісячний збір, що залишився, та кошти, зібрані понад середньомісячну індикативну суму, залишаються в розпорядженні ринку і використовуються:
30% - на розвиток ринку;
20% - на покриття витрат з утримання ринку.
Ставки ринкового збору диференціюються залежно від характеру торгівлі, кількості торгових місць, платника, місця торгівлі.
Збір за видачу ордера на квартиру. Платником є одержувач ордера, об'єктом обкладання - послуги, пов'язані з видачею ордера. Ставка
-
30% неоподатковуваного мінімуму. Облік платників здійснюють органи обліку і розподілу житла. Цей збір сплачується до бюджету через установи банків до одержання ордера. Джерело оплати - особисті кошти одержувача ордера.
Збір із власників собак. Платниками є громадяни - власники собак, що проживають у будинках державного і громадського житлового фонду та приватизованих квартирах. Об'єкт обкладання кожний собака (крім службових) щорічно. Ставка (граничний розмір) - 10% неоподатковуваного мінімуму на момент нарахування збору. Облік платників ведуть місцеві органи самоврядування, що здійснюють комісійні відрахування для компенсації витрат на проведення обліку платників. Джерело сплати - особисті кошти платників.
Курортний збір. Платники - громадяни, що перебувають у курортній місцевості- Об'єкт обкладання - проживання у межах
курортної місцевості. Ставка - не більш як 10% неоподатковуваного мінімуму Облік платників здійснюють адміністрації готелю, квартирно- посередницькі організації, органи внутрішніх справ, які контролюють дотримання паспортного режиму Сплачують цей збір під час реєстрації не пізніше 3-добового терміну з дня прибуття чи при поселенні в приватному житлі громадян. Джерело оплати - особисті кошти платників. Цей вид збору передбачає широкий перелік пільг.
Збір за участь у бігах на іподромі. Платники - юридичні й фізичні особи, що виставляють своїх коней на іподромі у змаганнях комерційного характеру. Об'єкт обкладання - кожен кінь, виставлений на змаганнях комерційного характеру. Гранична ставка збору - три неоподатковуваних мінімуми. Облік платників здійснює адміністрація іподромів. Стягується з платників до початку змагань, механізм його перерахування до бюджету визначається місцевими органами самоврядування. Оплачується за рахунок прибутку (доходу).
Збір за виграш на бігах. Платники - особи, що виграли на тоталізаторі під час гри на іподромі. Об'єкт обкладання - сума виграшу. Гранична ставка - не більш як 6% від суми виграшу. Облік платників здійснює адміністрація іподрому, що стягує збір під час видачі їм виграшів. Терміни перерахування до бюджету визначають місцеві органи самоврядування. Джерело сплати - особисті кошти громадян.
Збір з осіб, що беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі.
Останній із трьох зборів, що мають схожу сферу застосування. Платники - особи, що беруть участь у грі на тоталізаторі, на іподромі. Об'єкт обкладання - плата за участь у грі на тоталізаторі у вигляді відсоткової надбавки до плати за участь у грі. Гранична ставка - не більш як 5% від суми цієї надбавки. Облік платників здійснює адміністрація іподрому. Збір стягується під час придбання квитків на участь у грі та у строки, затверджені місцевими органами самоврядування, і перераховується до бюджету. Виплачується за рахунок особистих коштів громадян.
Податок із реклами. Платники - юридичні й фізичні особи, що рекламують свою продукцію чи діяльність. Об'єкт обкладання - вартість послуг за встановлення і розміщення реклами. Гранична ставка -
-
1% вартості послуг за одноразову рекламу і 0,5% - за розміщення реклами на тривалий час. Облік платників ведуть органи, на які покладено функції розміщення реклами. Сплачується під час оплати
послуг. Джерело сплати - собівартість продукції (робіт, послуг) або особисті кошти.
Збір за право на використання місцевої символіки. Платники
-
юридичні й фізичні особи, що використовують місцеву символіку з комерційною метою. Об'єкт обкладання - вартість виробленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг з використанням місцевої символіки. Граничний розмір збору - 0,1% вартості виробленої продукції з використанням місцевої символіки для юридичних осіб і з громадян - до 5 неоподатковуваних мінімумів. Облік платників здійснюють органи місцевого самоврядування, що видають дозвіл на використання символіки. Джерело сплати - собівартість продукції (робіт, послуг) або особисті кошти платника.
Збір за право на проведення кіно- і телезйомок. Платники - комерційні кіно- і телеорганізації, в тому числі закордонні, під час знімання яких потрібно вживати додаткових заходів. Об'єкт обкладання - витрати на проведення додаткових заходів. Граничний розмір збору не перевищує фактичних витрат на проведення подібних заходів. Виплачується за рахунок доходів кіно - і телеорганізацій. Конкретні механізми реалізації затверджують місцеві органи самоврядування.
Збір за право на проведення місцевих аукціонів, конкурсних розпродажів і лотерей. Платники - юридичні й фізичні особи, що мають дозвіл на проведення аукціонів, конкурсних розпродажів і лотерей. Об'єкт обкладання вартість заявлених на місцеві аукціони, лотереї тощо товарів за їх початковою ціною чи сумою, на яку випускається лотерея. Гранична ставка - 0,1% від вартості чи товарів від суми, на яку випускається лотерея; граничний розмір збору за право проведення лотерей - три неоподатковуваних мінімуми. Платників визначають органи місцевого самоврядування, що видають дозволи на проведення місцевих аукціонів, конкурсних розпродажів і лотерей. Стягується збір за три дні до проведення аукціону і т. ін. або під час отримання дозволу на випуск лотерей. Джерело сплати - прибуток (доходи), що залишається в розпорядженні юридичних осіб і громадян.
Комунальний податок. Платники - юридичні особи, за винятком бюджетних і планово-дотаційних сільгосппідприємств. Об'єкт обкладання - річний фонд оплати праці, розрахований виходячи з мінімального розміру заробітної плати. Гранична ставка - 10% річного фонду оплати праці. Облік здійснюють податкові інспекції на місцях.
Джерело сплати - прибуток (дохід), що залишається в розпорядженні юридичних осіб.
Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі. Платники - юридичні й фізичні особи, що реалізують продукцію. Об'єкт
-
оформлення і видача дозволів на торгівлю у спеціально відведених місцях. Граничний розмір збору — 20 неоподатковуваних мінімумів для суб'єктів, що постійно торгують, і 1 неоподатковуваний мінімум за день за одноразову торгівлю. Облік здійснюють організації, що мають такі права. Сплачується за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні юридичних осіб, чи особистих коштів громадян.
Контрольні запитання
/. Яким є співвідношення державних доходів і доходів бюджетів?
-
Розкрийте зміст податкової системи України.
-
У чому сутність податку як правової категорії?
-
Яка існує класифікація податків і зборів?
-
Розкрийте правовий механізм податку. Його елементи.
-
Що таке податок на додану вартість?
-
Яка сутність акцизного збору?
-
Яким є податок на прибуток?
-
У чому полягає сутність податку з доходів фізичних осіб?
-
Яка нині існує плата за землю?
-
Як стягується податок із власників транспортних засобів?
-
Якими є загальнодержавні збори?
-
Які встановлено місцеві податки і збори?
Завдання
-
Севастопольська міська рада народних депутатів звільнила від сплати збору за використання радіочастотного ресурсу України та податку з реклами строком на 1 рік акціонерне товариство закритого типу, що було зареєстроване і здійснювало свою господарську діяльність у м. Севастополі. Це рішення аргументували тим, що діяльність цього товариства спрямована на благоустрій міста.
Чи є таке рішення Севастопольської міської ради правомірним?
-
Головний бухгалтер підприємства своєчасно подав до податкового органу відповідну декларацію. Але через рік головний бухгалтер не зміг підтвердити розрахунки, наведені у цій декларації, наявними документами обліку, що свідчило про заниження суми податкових зобов’язань підприємства.
Тоді контрольний орган самостійно визначив суму податкового зобов’язання платника податків.
Чи с такі дії податкового органу правомірними? Хто і яку' відповідальність має нести в цьому разі?
-
Орган державної податкової служби надіслав митному органу вимогу щодо надання за минулий місяць звіту про ввіз на митну територію України імпортних товарів та про податок на додану вартість і акцизний збір, що мали бути сплачені при цьому Але митний орган відмовився виконати цю вимогу, мотивуючи це тим, що справляння податку на додану вартість і акцизного збору при ввезенні на митну територію України імпортних товарів е виключно його компетенцією відповідно до митного законодавства України, тому жодному іншому державному органу він звітувати з цього питання не зобов’язаний.
Чи повинен митний орган надавати такий звіт до податкового органу? Якщо так, то для чого це потрібно?
Нормативні акти і література
Про гастрольні заходи в Україні: Закон України від 10.07.2003 р. 11 Відомості Верховної Ради України. 2004. - №7. - Ст. 56.
Про державну податкову службу в Україні: Закон України від 04.12.1990 р.
(у ред. від 24.12.93 р.) // Там само. - 1994. - № 15. - Ст. 84.
Про єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України: Закон України від 04.11.1999 р. (у ред. від 12.07.2001 р.) // Там само. - 2001. - №50. - Ст. 260.
Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування: Закон України від
-
р. // Там само. - 1997. - №37. - Ст. 237.
Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства: Закон України від 09.04.1999 р. // Там само - 1999. - №20-21. - Ст. 191.
Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 28.12.1994 р. (у ред. від 22.05.1997 р.)//Там само. - 1997. - №27.-Ст. 181.
Про охорону навколишнього природного середовища: Закон України від 25.06.1991 р. //Там само. - 1991. -№41. - Ст. 546.
Про плату за землю: Закон України від 03.07.1992 р. (у ред. від 19.09.96 р.) // Там само. - 1996. - №45. - Ст. 238.
Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів: Закон України від 11.12.1991 р. (у ред. від 6.12.2006 р.) // Там само. - 2007. - №9. - Ст. 68.
Про податок з доходів фізичних осіб: Закон України від 22.05.2003 р. // Там само. - 2003. - №37. - Ст. 308.
Про податок на додану вартість: Закон України від 03.04.1997р. // Там само.
-
1997.-№21.-Ст. 156.
Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21.12.2000 р. // Там само. - 2001. - № 10. - Ст. 44.
Про радіочастотний ресурс України: Закон України від 01.06.2000 р. // Там само. - 2000. - № 36. - Ст. 298.
Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.1991 р. (у ред. від
-
р ) // Там само. - 1997. - № 16. - Ст. 119.
Про фіксований сільськогосподарський податок: Закон України від 17.12.1998 р. // Там само. - 1999. - № 5-6. - Ст. 39.
Про Фонд гарантування вкладів фізичних осіб: Закон України від 20.09.2001 р.) // Там само. - 2002. - №5. - Ст. 30.
Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва: Указ Президента України від 03.07.1998 р. (в ред. від 03 від 28.06.1999 р. // Офіц. вісн. України. - 1999. - №26. - Ст. 1230.
Про акцизний збір: Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 р. // Там само. - 1993. - №10. - Ст. 82.
Про місцеві податки і збори: Декрет Кабінету Міністрів України від 20.05.1993 р. // Там само. - 1993. - №30. - Ст. 336.
Про податок на промисел: Декрет Кабінету Міністрів України від 17.03.1993 р. //Там само. - 1993. - №19. - Ст. 208.
Фінансове право України: Підручник / Г. В. Бех, О. О. Дмитрик, 1. Є. Криниць- кий; За ред. М. П. Кучерявенка. - К.: Юрінком Інтер, 2006. - 320 с.
Воронова Л. К. Фінансове право України: Підручник. - К.: Прецедент; Моя книга, 2006. - 448 с.
Податкове право: Навч. посіб. / За ред. М. П. Кучерявенка. - К.: Юрінком Інтер, 2003. - 400с.
Кучерявенко Н. П. Курс налогового права: В 6-ти т. - X.: Легас, 2004. - Т 2: Введение в теорию налогового права. - 600 с.