9.6 Планирование фонда заработной платы

Фонд заработной платы представляет собой денежные выплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премиальным положениям (без премиальных выплат из прибыли) со всеми видами доплат и надбавок.

Различают плановый и фактический фонд заработной платы. Плановый фонд заработной платы включает только те выплаты, которые соответствуют нормальной организации производства и труда. Фактический фонд заработной платы содержит оплату вынужденных простоев, доплат за отклонение от предусмотренных технологией условий труда, сверхурочных часов, оплату брака не по вине рабочего.

В состав фонда включается основная и дополнительная заработная плата. К основной относится оплата труда за выполненные работы. Она включает сдельную заработную плату, тарифный фонд заработной платы повременщиков и премии. К дополнительной заработной плате относятся такие выплаты работникам, которые производятся не за выполненную работу, а в соответствии с действующим законодательством (доплаты за сокращенный рабочий день кормящим матерям и подросткам, за работу в ночное время, бригадирам, оплата очередных и дополнительных отпусков, оплата за обучение учеников и др.).

Существуют разнообразные методы планирования фонда оплаты труда работников организации:

– по уровню заработной платы отчетного года;

– по приросту заработной платы;

– по средней заработной плате;

– уточненный – по основной и дополнительной заработной плате.

Рассмотрим их. Расчет планового фонда заработной платы (ФЗП_П) исходя из уровня затрат на оплату труда в выручке от реализации отчетного года:

ФЗП_П = Плановый объем продаж × Уровень заработной платы отчетного года.

Например, в отчетном году объем продаж составил 570 млн руб., в плановом году планируется увеличить выручку от реализации продукции на 12,4% и довести ее до 640 млн руб. (570 × 1,124). Фонд заработной платы за этот год составил 57 млн руб., а удельный вес его в объеме продаж – 0,1 (57 / 570). Его можно принять в качестве норматива для планирования фонда оплаты труда.

ФЗП_П = 640 × 0,1 = 64 млн руб.

Метод планирования ФЗП по ее приросту с учетом индекса прироста объема продаж.

ФЗП_П = ФЗП_О × (1 + Норматив прироста заработной платы × Индекс прироста объема продаж),

где ФЗП_О – фонд заработной платы отчетного года.

Используя приведенные данные, установим приростной норматив – 0,1, который означает, что на каждый процент прироста объема продаж, ФЗП будет увеличиваться на 0,1. Индекс прироста продаж – 0,124 (640 / 570 – 1).

ФЗП_П = 57 × (1 + 0,1 × 0,124) = 57,7 млн руб.

Самый простой способ – это планирование ФЗП по средней заработной плате, т.е. умножение среднегодовой зарплаты на плановую численность работающих. Однако в условиях инфляции средняя заработная плата отчетного года отличается от ее размера в планируемом периоде. Поэтому среднюю зарплату отчетного периода необходимо скорректировать с учетом прогноза инфляции (К_И). Также следует учесть планируемый темп прироста производительности труда скорректированного на коэффициент, определяемый как соотношение прироста средней заработной платы и производительности труда (К_СЗП).

ФЗП_П = Среднегодовая заработная плата работника ×

× Численность работников × К_И × К_СЗП.

Например, среднегодовая заработная плата составляет 550 тыс. руб., численность работников – 100 чел., планируемый прирост производительности труда – 10%, на 1% прироста производительности предусматривается 0,5% прироста заработной платы, годовая инфляция прогнозируется на уровне 8%.

ФЗП_П = 550 × 100 × 1,08 × (1 + 0,5 × 10 / 100) = 62370 тыс. руб.

Уточненный метод планирования фонда заработной платы применяется при наличии годового портфеля заказов и состоит в следующем:

1) Определяется тарифная заработная плата:

для сдельщиков – по расценкам на плановый объем производства;

для повременщиков – по часовым тарифным ставкам и численности повременщиков.

2) Рассчитывается основная заработная плата путем добавления премиальных выплат к тарифному фонду заработной платы.

3) Учитываются доплаты до часового, месячного и годового фонда, предусмотренные трудовым законодательством и коллективным договором, т.е. определяются доплаты.

ФЗП_П = Тарифная заработная плата + Премия + Доплаты

Фонд заработной платы является основным источником доходов работников организации.