фо

Д – сумарний заробіток за останні перед відпусткою 12 місяців (або за менший фактично відпрацьований період);

К – відповідна кількість календарних днів року (або меншого відпрацьованого періоду);

С – святкові та неробочі дні, установлені ст.73 КЗпП, що припадають на розрахунковий період;

Квід – число календарних днів відпустки, що надається працівникові.

Святкових та неробочих днів у році 10, а саме:

1 січня – Новий рік;

7січня – Різдво Христове;

8березня – Міжнародний жіночий день;

1 і 2 травня – День міжнародної солідарності трудящих; 9 травня – День перемоги; 28 червня – День Конституції України;

24 серпня – День Незалежності України; Один день (неділя) – Великдень; Один день (неділя) – Трійця.

7. Порядок нарахування допомоги за час тимчасової непрацездатності

Ця допомога надається застрахованій особі у формі матеріального забезпечення, яке повністю або частково компенсує втрату його зарплати (доходу) при настанні страхових випадків.

Допомога з тимчасової непрацездатності розраховується виходячи із середньоденної заробітної плати застрахованої особи за розрахунковий період. Розрахунковим періодом є останні 6 календарних місяців (з 1-го до 1-го числа), що передують тому місяцю, у якому настав страховий випадок, або фактично відпрацьовані календарні місяці.

Розмір допомоги з тимчасової непрацездатності залежить від величини страхового стажу застрахованої особи (ст.37 Закону № 2240) та визначається у відсотках при страховому стажі: до 5років – 60 %; від 5 до 8 років – 80 %; понад 8 років – 100 %.

Особи, застраховані на добровільних засадах у ФСС з ТВП, і фізичні особи – підприємці, що сплачують єдиний податок, мають право на матеріальне забезпечення та соціальні послуги (згідно із Законом № 489) за умови сплати страхових внесків (установленого розміру єдиного податку) не менше 6 місяців протягом календарного року перед настанням страхового випадку.

112

8. Систематизація (зведення) відпрацьованого часу і нарахованої оплати праці за об’єктами обліку витрат

Для обліку розрахунків з працівниками використовуються такі форми типових документів:

-розрахунково-платіжна відомість (форма П-49);

-розрахункова відомість (форми П-49,П-50);

-розрахунок заробітної плати(форма П-52);

-платіжна відомість (форма П-53);

-особовий рахунок (форми П-54,П-54а);

-нагромаджувана картка виробітку і заробітної плати (форма П-55). Нарахування заробітної плати працівникам здійснюється у

розрахунковій відомості (форма П-50).

Для отримання інформації про суми нарахованої заробітної плати за попередні періоди за кожним працівником ведеться особовий рахунок (форма П-54,П-54а),у якому,окрім загальних відомостей про працівника,вказуються щомісячні суми нарахованої заробітної плати. Виплата заробітної плати здійснюється з каси підприємства в 3-денний період (включаючи день отримання коштів з банку). Якщо не всі працівники в цей термін отримали заробітну плату, то проти них у відомості ставиться штамп або здійснюється вручну запис «Депоновано». Невиплачені суми заносяться касиром в реєстр депонованої заробітної плати.

Депоновані суми повертаються на рахунок в банку і виплачуються працівникам на їх вимогу. Аналітичний облік депонованих сум ведеться в

журналі обліку депонованої заробітної плати або в реєстрі, синтетичний облік в Журналі 5 або 5-А.

Заробітна плата може перераховуватися працівникам на їх індивідуальні рахунки (наприклад, рахунки пластикових карток) в установі банку.

9. Види і порядок утримань з оплати праці

Із нарахуванням заробітної плати працівників здійснюється обов`язкові та добровільні утримання. До обов`язкових утримань входять:

-прибутковий податок;

-утримання до Пенсійного фонду;

-утримання до фонду соціального страхування;

-утримання до фонду соціального страхування на випадок безробіття;

-утримання за виконавчими листами та приписами нотаріальних контор на користь юридичних та фізичних осіб.

113

За письмовою згодою працівника (на підставі поданої заяви) можуть здійснювати такі утримання з нарахованої заробітної плати:

-профспілкових внесків;

-сум недостач матеріальних цінностей та грошових коштів;

-за товари, придбані в кредит;

-погашення отриманої позики;

-невикористані підзвітні суми;

-відрахування на індивідуальне соціальне страхування;

-інші утримання.

Порядок утримання податку на доходи фізичних осіб регулює Закон України “Про податковий кодекс України” від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі ПКУ). Об`єктом оподаткування є загальний місячний оподатковуваний дохід (ЗМОД) працівника, до складу якого відносять доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати і винагороди, нараховані (виплачені) працівникові згідно з умовами трудового або цивільно–правового договору.

Податкова соціальна пільга (згідно із абз. п. 1 р XIX ПКУ з 01.01.2011 р. до 31.12.2014) дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку. Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата, якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ).

10. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків за виплатами працівникам

Облік розрахунків по оплаті праці ведуть на рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці». До рахунку 66 відкривають три субрахунки:

661«Розрахунки за заробітною платою»;

662«Розрахунки з депонентами»;

663« Розрахунки за іншими виплатами».

На першому субрахунку обліковують суми нарахованої оплати праці, а на другому – невиплаченої (депонованої) оплати праці.

По дебету субрахунку 661 обліковують усі види утримань з оплати праці, виплату оплати праці, депонування (перерахунок на субрахунок 662) оплати праці. По кредиту субрахунку 661 відображають нарахування оплати праці і виплат, які не входять до складу фонду оплати праці.

114

По рахунку 66 може бути розгорнуте сальдо:

-кредитове – означає заборгованість підприємства по оплаті праці працівникам;

-дебетове – означає заборгованість працівників підприємству по оплаті праці. Дебетове сальдо може виникати лише в окремих випадках, наприклад, коли є переплати з оплати праці.

При нарахуванні оплати праці запис роблять по кредиту рахунку 66 і дебету різних рахунків, на які відноситься оплата праці. Нічиєї заробітної плати немає. Вона завжди повинна бути віднесена на конкретний об'єкт обліку (структурний підрозділ, вид продукції, послуг тощо).

Кореспонденція рахунків по обліку оплати праці

115

Нараховані, але не одержані персоналом у встановлений термін суми з оплати праці депонуються і відображаються по дебету субрахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою» і кредиту субрахунку 662 «Розрахунки з депонентами». Внесення неотриманої заробітної плати в банк записується по дебету рахунку 31 «Рахунки в банках» і кредиту рахунку 30 «Каса». Отримання в банку сум депонованої заробітної плати оформляється: дебет рахунку З0 і кредит рахунку 31. Виплата із каси заробітної плати депоненту відображається: дебет субрахунку 662 і кредит рахунку 30.

12. Порядок нарахування єдиного соціального внеску

Загальнодержавне соціальне страхування – це система прав , обов’язків, гарантій,які передбачають надання соціального захисту громадянам у випадку хвороби , повної або тимчасової втрати працездатності,втрати годувальника, безробіття з незалежних від них обставин, а також старості і інших випадках, передбачених законодавством. Основним джерелом грошових коштів є єдиний внесок роботодавців і застрахованих осіб ( працівників).

Рекомендована література:1, 3, 27, 33, 34, 36, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55

Основні терміни та поняття

Заробітна плата – це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку, за трудовим договором, власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу.

Основна заробітна плата – винагорода за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці (норми часу, норми виробітку, норми обслуговування, посадові обов’язки). Вона встановлюється у вигляді тарифних ставок (окладів) і відрядних розцінок для робітників та посадових окладів для службовців.

116

Додаткова заробітна плата – винагорода за працю понад установлені норми, за трудові успіхи та винахідництво і за особливі умови праці. Вона включає доплати, надбавки, гарантійні та компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством; премії, пов’язані з виконанням виробничих завдань і функцій.

Мінімальна заробітна плата – це законодавчо встановлений розмір заробітної плати за просту, некваліфіковану працю, нижче від якого не може проводитися оплата за виконану працівником місячну, погодинну норму праці (обсяг робіт).

Погодинна форма оплати праці – це оплата праці, яка залежить від кількості відпрацьованих годин і тарифної ставки (окладу) за одну годину.

Погодинно-преміальна форма оплати праці – це різновид погодинної оплати праці, за якої більше від заробітної плати, належної за фактично відпрацьований час, сплачується преміальна винагорода за досягнення високих кількісних і якісних показників.

Відрядна форма оплати праці – це оплата праці, при застосуванні якої заробіток нараховується за виконану роботу (виготовлену продукцію).

Відрядно-преміальна форма оплати праці – це оплата праці, при застосування якої, крім оплати праці за звичайними розцінками, здійснюється преміювання працівників за перевиконання завдань, поліпшення якості продукції, збільшення обсягу виконаних робіт.

Відрядно-прогресивна форма оплати праці – це оплата праці, що передбачає залежність від обсягу виконаних робіт або кількості виробленої продукції понад установлену норму та одночасне застосовування розцінок, що прогресивно зростають.

Акордна форма оплати праці – це різновид відрядної форми, за якої норма та розцінка для виконавця або групи виконавців установлюються не за кожною окремою операцією, а на весь комплекс робіт.

Тарифна система оплати праці – це сукупність нормативних матеріалів, за допомогою яких установлюється рівень заробітної плати працівників залежно від їхньої кваліфікації, складності робіт, умов праці, галузевої належності підприємств та інших чинників, які характеризують якість праці.

Тарифна сітка – це шкала кваліфікаційних розрядів і тарифних коефіцієнтів, за допомогою яких установлюється безпосередня залежність розміру заробітної плати працівників від їхньої кваліфікації.

Тарифні ставки – це виражений у грошовій формі абсолютний розмір оплати праці за одиницю робочого часу.

Трудовий договір – це основна форма юридичного оформлення трудових взаємовідносин, у якій на працівника покладається обов’язок виконувати

117

визначену роботу та підпорядковуватися правилам внутрішнього трудового розпорядку підприємства, а на власника підприємства (або уповноважений орган) – виплачувати працівникові заробітну плату та забезпечувати необхідні для виконання роботи умови праці.

Фінансова допомога – це будь-які виплати підприємства як своїм працівникам, так і особам, які не працюють на підприємстві, мають грошову форму та не є заробітною платою.

Практичні завдання

Задача 1

Скласти табель відпрацьованого часу і заповнити наряд на роботу по бригадному підряду та нарахувати основну і додаткову заробітну плату і провести утримання з неї.

Табель складається за вересень 20__ р. ТОВ «Веселка», дільниця № (кожен студент проставляє № відповідно списку в учбовому журналі), робочий день – 8 год.

Задача 2

Начальник дільниці (кожен студент) відпрацював вересень повністю (дивився календар), ставка 1750 грн., премія 20% від ставки, аванс отримав у сумі 200 грн.

Посадову ставку начальника кожен студент збільшує на 10 грн. відповідно списку. Наприклад: студент 9 по списку «Учбового журналу відвідування занять» добавляє (10 грн. х 9) 90 грн.

Задача 3

Заступник начальника дільниці Петров Микола Григорович відпрацював у вересні з 1 по 10 число, а з 11 вересня пішов у відпустку на 35 календарних днів. Заробітна плата за 12 попередніх місяців 11256 грн., посадова ставка 1600 грн., премія 20% від заробітної плати за вересень. Нарахувати заробітну плату за відпрацьовані дні та відпускні. Посадову ставку заступника начальника кожен студент збільшує на 10 грн., а заробітну плату за 12 місяців кожен студент збільшує на 5 грн., відповідно до списку журналу. Наприклад: студент по списку 20 «Учбового журналу відвідування занять» добавляє таку саму суму (5 х20) 100 грн.

Заробітна плата працівникам (слюсарям) дільниці розраховується за вересень відповідно до наряду.

Задача 4

Слюсар Сидоров Іван Петрович, 6 розряд, тарифна ставка за 1 годину 3 грн., працював по 10 вересня 20__ року, а з 11 вересня приніс листок непрацездатності до 30 вересня 20__р. Заробітна плата за 6 попередніх місяців

118

(124 робочі дні) 7874 грн. (кожен студент згідно з «Учбовим журналом відвідування занять» добавляє по 10 грн), премія за відпрацьовані дні 35%, аванс Сидоров І. П. отримав в сумі 150 грн. (кожен студент згідно з «Учбовим журналом відвідування занять» добавляє по 5 грн.), сплачує аліменти на одну дитину. Стаж роботи кожен студент бере відповідно списку «Учбового журналу відвідування занять».

Контрольні запитання

1.Як саме здійснюється регулювання оплати праці?

2.Які є форми і системи оплати праці?

3.Назвіть складові фонду оплати праці?

4.Якими первинними документами оформлюється облік використання робочого часу?

5.Як нараховується заробітна плата за роботу у вихідні та святкові дні?

6.Як оплачуються відпрацьовані години за роботу в нічний час?

7.Які виплати розраховуються виходячи із середнього заробітку?

8.Як визначається сума відпускних?

9.Яким категоріям працівників виплачується вихідна допомога та в якому розмірі?

10. Яким чином враховується стаж роботи для нарахування суми допомоги з тимчасової втрати працездатності?

11. Що таке соціальні відпустки та як вони оплачуються? 12. Яка мінімальна тривалість щорічної основної відпустки? 13. Назвіть види утримань із заробітної плати.

14. Як визначається податок із доходів фізичних осіб із суми заробітної плати?

15. Назвіть види та відсотки відрахувань на соціальні заходи. 16. Які існують способи виплати заробітної плати?

17. Які існують особливості при виплаті заробітної плати в натуральній формі?

18. Як визначити суму компенсації працівникам втрати частини заробітної плати у зв’язку з порушенням термінів її виплати?

19. Назвіть умови проведення індексації грошових доходів громадян.

Тести для самоконтролю

1. Тарифні сітки:

1) це виражений у грошовій формі абсолютний розмір оплати праці за одиницю робочого часу;

2) це шкала кваліфікаційних розрядів і кваліфікаційних коефіцієнтів;

119

3) установлюються залежно від посад, що займають керівники, фахівці і службовці, їхньої кваліфікації, умов праці тощо;

4) містять докладні характеристики основних видів робіт із вказівкою вимог, пропонованих до кваліфікації виконавців.

2. До основних умов застосування погодинної форми оплати праці належить:

1) можливість точного кількісного обліку результатів праці; 2) відсутність впливу на результати факторів, що не залежать від

трудових зусиль працівника; 3) на підприємстві немає можливості збільшення обсягів випуску;

4) існує реальна можливість працівника своїми зусиллями збільшити

преміювання працівників за перевиконання завдання, поліпшення якості продукції, збільшення обсягу виконаних робіт;

3) залежно від обсягу виконаних робіт або кількості отриманої продукції понад установлену норму можуть застосовуватися прогресивно зростаючі розцінки;

4) оплата праці здійснюється за звичайними розцінками за кількість виробленої продукції або виконаних робіт у межах установленого завдання.

4. До складу додаткової заробітної плати входять:

1) оплата праці за договором цивільно-правового характеру; 2) вихідна допомога; 3) виробничі премії;

4) матеріальна допомога.

5. Специфічними ознаками оформлення трудових взаємовідносин у вигляді договору цивільно-правового характеру є:

1) можливість установлювати випробувальний термін;

2) трудові та соціальні гарантії для працівника; 3) режим робочого часу визначає роботодавець у правилах внутрішнього

трудового розпорядку; 4) оплата виконаних робіт у вигляді винагороди.

6. Трудові книжки ведуться на всіх осіб, які працюють на умовах трудового договору:

1) понад 5 днів;

2) понад 10 днів;

120

3) понад місяць;

4) понад рік.

7. Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати за формою П-12 застосовується:

1) для обліку використання робочого часу всіх категорій працівників; 2) в умовах автоматизованої системи управління підприємством; 3) для обліку робочого часу при твердих місячних окладах або ставках; 4) для відображення відпрацьованих понаднормово годин.

8. Оплата праці в надурочний час:

1) збільшується на 50%;

2) здійснюється в подвійному розмірі; 3) збільшується залежно від загального стажу працівника, але не менше

ніж на 20%; 4) збільшується на 20%.

9.Розрахунок середньоденної заробітної плати для визначення суми відпускних здійснюється, виходячи:

1) з останніх 6-ти місяців, які передують місяцю надання відпустки; 2) з останніх 2-х місяців, які передують місяцю надання відпустки; 3) з останніх 12-ти місяців, які передують місяцю надання відпустки; 4) з окладу, встановленого в наказі про прийняття на роботу.

10.Працівник має страховий стаж 5 років 10 місяців. При обчисленні суми допомоги з тимчасової непрацездатності оплаті підлягає:

1) 60% розрахованої суми допомоги;

2) 80% розрахованої суми допомоги;

3) 100% розрахованої суми допомоги;

4) 120% розрахованої суми допомоги.

11.Працівникові нараховано заробітну плату за відпрацьований час у сумі 600 грн. та надано матеріальну допомогу на оздоровлення – 300 грн. (передбачена колдоговором систематична виплата). Податок з доходів фізичних осіб становить (грн.):

а) 112,91; б) 52,52; в) 90,16; г) 78,00.

12.Сума індексації доходів громадян включається до складу:

1) основної заробітної плати;

2) додаткової заробітної плати;

3) інших заохочувальних та компенсаційних виплат;

4) не включається до фонду оплати праці.

121