Завдання до самостійної роботи Задачі за темою

Задача 1. Визначити санаційну спроможність підприємства за допомогою експрес-аналізу санаційної спроможності шляхом визначення таких показників:

• коефіцієнта Бівера;

• відношення чистого грошового потоку до нетто-заборгованості;

• коефіцієнта відновлення платоспроможності;

• коефіцієнта автономії;

• коефіцієнта забезпечення власним оборотним капіталом;

• співвідношення між дебіторською і кредиторською заборгованістю;

• показника оборотності запасів;

• рентабельності активів за операційним прибутком;

• виконання золотого правила балансу.

За результатами розрахунків визначити суму балів, оцінити санаційну спроможність підприємства і зробити висновки

4 – 9 балів: підприємство санаційно спроможне;

0 – 4 бали: підприємство не здатне відновити свою платоспроможність

Таблиця 3.2

Критеріальні значення показників

Показник	0 балів	0.5 балів	1 бал
Коефіцієнт Бівера	Менше 0.2	Від 1.7 до 0.2	Більше 0.2
Відношення чистого грошового потоку до нетто-заборгованості	Менше 1	Дорівнює 1	Більше 1
Коефіцієнт автономії	Менше 0.25	0.25 - 0.5	Більше 0.5
Коефіцієнт відновлення платоспроможності	Менше 1	Дорівнює 1	Більше 1
Коефіцієнт забезпечення власним оборотним капіталом	Від’ємне значення	Від 0 до 0.5	Більше 0.5
Співвідношення між дебіторською і кредиторською заборгованістю	Менше 0.8	0.8 - 1	Більше 1
Рентабельність активів за операційним прибутком	Від’ємне значення	До 5%	Більше 5%
Золоте правило балансу	НА + ЗП > ВК + ДЗ + ПЗ	НА + ЗП < ВК + ДЗ + ПЗ	НА + ЗП < ВК + ДЗ

НА + ЗП < ВК – 1.5 бали

Розрахувати результат фінансово-господарської діяльності на початок і на кінець періоду і побудувати матриці фінансової рівноваги. Зробити висновки.

Таблиця 3.3

Вихідні дані

Баланс

Актив	Код рядка		Минулий рік		Поточний рік
1	2		4		5
I. НЕОБОРОТНI АКТИВИ
Нематеріальні активи
залишкова вартість	10		25.2		96
первісна вартість	11		246.3		334
накопичена амортизація	12		221.1		238
Незавершене будівництво	20		42.4		42
Основні засоби
залишкова вартість	30		21374		23048
первісна вартість	31		33113.7		38490
знос	32		11739.7		15442
Довгострокова дебіторська заборгованість	50		152.7		93
Усього за розділом I	80		21594.3		23292
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі активи	100		3338.9		5351
готова продукція	130		211.2		296
товари	140		23.4		30
Продовження таблиці 3.3
1	2		4	5
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160		2017.9	3184
первісна вартість	161		2017.9	3184
резерв сумнівних боргів	162			( 0 )
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170		0.8	580
за виданими авансами	180		281.4	3051
Інша поточна дебіторська заборгованість	210		103.2	3394
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230		493.2	885
Інші оборотні активи	250		168.5	325
Усього за розділом II	260		6638.5	17096
III. Витрати майбутніх періодів	270		83	110
Баланс	280		28315.8	40498
Пасив	Код рядка	Минулий рік		Поточний рік
Власний капітал
Статутний капітал	300	996.4		1358
Додатковий вкладений капітал	320			19396
Інший додатковий капітал	330	17680.1
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	761.8		-3866
Усього за розділом I	380	19438.3		16888
II. Забезпечення наступних витрат i платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	950.6		1084
Усього за розділом II	430	950.6		1084
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440			3849
Відстрочені податкові зобов'язання	460	129.4		470
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом III	480	129.4		4319
IV. Поточні зобов'язання
короткострокові кредити банків	500	1999		6690
Векселі видані	520			150
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	2415.6		6397
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	590.8		721
з бюджетом	550	1056.6		671
з позабюджетних платежів	560	25.8		32
з страхування	570	515.1		781
з оплати праці	580	1124		1717
із внутрішніх розрахунків	600	20.8		555
Інші поточні зобов'язання	610	49		493
Продовження таблиці 3.3
1	2	4		5
Усього за розділом IV	620	7796.7		18207
V. Доходи майбутніх періодів	630	0.8
Баланс	640	28315.8		40498

Таблиця 3.4

Звіт про фінансові результати

Показники	Минулий рік	Поточний рік
Доход від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	94250	135846
Податок на додану вартість	15702.5	22629
Чистий доход від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	78132.4	113217
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	60721.5	90960
Валовий прибуток, (збиток)	17410.9	22257
Інший операційний дохід	516.6	770
Адміністративні витрати	5037	7769
Витрати на збут	10256.2	16985
Інші операційні витрати	1099.7	1754
Фін. результати від операційної діяльності: прибуток (збиток)	1534.6	-3481
Інші фінансові доходи	267.2	106
Інші доходи	75.7	41
Фінансові витрати	541.1	555
Інші витрати	247	349
Фін. результати від звич. діяльн. до оподаткування: приб/зб	1089.4	-4238
Податок на прибуток	579.4	38
Чистий прибуток, (збиток)	510	-4216

Таблиця 3.5

Елементи операційних витрат

Показник	Минулий рік	Поточний рік
Матеріальні затрати	42404.1	57801
витрати на оплату праці	18123.5	26022
відрахування на соціальні заходи	6708.8	10099
амортизація	1680.6	2031
інші операційні витрати	7228.9	21515
разом	76145.9	117469

Задача 2.

Магістр повинен ознайомитись із ситуацією, зробити висновки стосовно санаційної спроможності підприємства, запропонувати форми та заходи санації, у вигляді тез розробити план санаційних заходів.

Характеристика підприємства:

AT введено в дію у 1982 році, основною його діяльністю є вироб­ництво обладнання для заводів консервної промисловості. До збит­ковості підприємства призвела 154абл.154сподарська діяльність керівництва.Підприємство протягом останніх років працювало з мінімальною потужністю та великою збитковістю, а останній рік взагалі не вироб­ляло продукції, обладнання, не задіяне у виробництві в наслідок низької потужності, не зберігалось належним чином (в механічною та гальванічному цехах до 98% обладнання розукомплектовано і відновленню не підлягає, зафіксовані крадіжки), порушено електропос­тачання заводу, відсутнє теплопостачання, завдяки невмілому фінан­совому менеджменту наявна значна дебіторська заборгованість, яка на момент порушення справи про банкрутство була безнадійною.

Справа про банкрутство ВАТ була порушена у січні 2011 року. В процесі провадження справи надійшли майнові вимоги від дев’яти кредиторів та було встановлено заборгованість по заробітній платі, загальна сума визнаної кредиторської заборгованості боржника складала 1 224 193,21 грн., у т. ч.:

• вимоги другої черги – 570 454,00 грн., або 46,6%;

• вимоги третьої черги – 518 650,41 грн., або 42,4%;

• вимоги четвертої черги – 135 088,80 грн., або 11%.

На момент введення процедури санації фінансовий стан ВАТ характеризувався такими показниками , що наведені нижче (табл.3.6).

Таблиця 3.6

Показники фінансово-господарського стану АТ

№п/п	Показники	Значення станом на 01.07. 20..р.
1	Балансова вартість основних засобів, тис.грн.	16044,00
2	Нематеріальні активи та незавершене будівництво, тис.грн.	23,00
3	Виробничі запаси, тис.грн.	602,00
4	Дебіторська заборгованість (безнадійна) тис.грн.	411,00
5	Збитки , тис.грн.	651,00
6	Сума визнаної кредиторської заборгованості, тис.грн.	1 224,19

Тести

1. Мета санаційного аудиту:

а) перевірка фінансової звітності

б) виявлення недоліків фінансової діяльності

в) Оцінка санаційної спроможності підприємства

г) всі відповіді вірні

2. Яка методика не належить до методик прогнозування банкрутства:

а) модель Альтмана

б) Модель Спрінгейта

в) СВОТ-аналіз

г) Коефіцієнт Бівера

3. Вартісний аналіз це:

а) безперервний процес порівняння товарів з аналогічними обєктами інших підприємств чи структурних підрозділів

б) дослідження функціональних характеристик продукції, що виробляється, з погляду еквівалентності її вартості та корисності

в) визначення і оцінювання причин відхилень фактичних показників витрат від нормативних (планових)

4. Факторний аналіз відхилень це:

а) безперервний процес порівняння товарів з аналогічними обєктами інших підприємств чи структурних підрозділів

б) дослідження функціональних характеристик продукції, що виробляється, з погляду еквівалентності її вартості та корисності

в) визначення і оцінювання причин відхилень фактичних показників витрат від нормативних (планових)

5. Аналіз точки беззбитковості це:

а) безперервний процес порівняння товарів з аналогічними обєктами інших підприємств чи структурних підрозділів

б) вивчення та оцінювання кількісних значень небагатьох величин, частка яких у загальній сукупності вартісних показників найбільша

в) визначення мінімального обсягу реалізації продукції, за якого підприємство може забезпечити беззбиткову операційну діяльність у короткостроковому періоді

6. Портфельний аналіз це:

а) визначення якісних параметрів роботи підприємства шляхом з’ясування сильних і слабких місць, можливих ризиків і додаткових шансів

б) використання спеціальних матриць з метою оптимізації портфелю цінних паперів

в) складання оперативних планів розвитку підприємства шляхом визначення оптимального рівня валових витрат підприємства на підставі нового обрахунку всіх норм та нормативів витрат

7. СВОТ-аналіз це:

а) визначення якісних параметрів роботи підприємства шляхом з’ясування сильних і слабких місць, можливих ризиків і додаткових шансів

б) вивчення та оцінювання кількісних значень небагатьох величин, частка яких у загальній сукупності вартісних показників найбільша

в) визначення мінімального обсягу реалізації продукції, за якого підприємство може забезпечити беззбиткову операційну діяльність у короткостроковому періоді

8. АВС-аналіз це:

а) визначення мінімального обсягу реалізації продукції, за якого підприємство може забезпечити беззбиткову операційну діяльність у короткостроковому періоді

б) вивчення та оцінювання кількісних значень небагатьох величин, частка яких у загальній сукупності вартісних показників найбільша

в) визначення якісних параметрів роботи підприємства шляхом з’ясування сильних і слабких місць, можливих ризиків і додаткових шансів

9. Нуль-базис бюджетування це:

а) визначення якісних параметрів роботи підприємства шляхом з’ясування сильних і слабких місць, можливих ризиків і додаткових шансів

б) використання спеціальних матриць з метою оптимізації портфелю цінних паперів

в) складання оперативних планів розвитку підприємства шляхом визначення оптимального рівня валових витрат підприємства на підставі нового обрахунку всіх норм та нормативів витрат

10. В ході санаційного аудиту аудитор визначає:

а) причини і глибину фінансової кризи, санаційну спроможність підприємства

б) причину фінансової кризи і способи проведення санації

в) санаційну спроможність підприємства і способи проведення санації

11. До методик санаційного аудиту не належать:

а) комплексний аналіз фінансового стану

б) аналіз показників рентабельності

в) оцінка фінансової стійкості

12. Результатом роботи аудитора на підприємстві є:

а) складання балансу

б) складання аудиторського висновку

в) складання акту ревізії