Навчальні цілі

Засвоєння знань студентів з проведення податкових розрахунків акцизного податку з урахуванням особливостей застосування його ставок.

Обладнання, яке потрібне для проведення практичного заняття: мультимедійне обладнання, калькулятор.

Завдання

Ситуаційне завдання. Податковим кодексом передбачено окремі випадки, коли замість сплати податкового зобов’язання платник податку (векселедавець) видає векселедержателю (контролюючому органу України за місцезнаходженням платника) податковий вексель.

Розглянути різноманітні технічні три аспекти з векселями.

Аспект 1. Що таке податковий вексель, особливості його видачі, погашення.

Ситуація 1. Використання спирту етилового для виробництва алкогольних напоїв (ст. 225 ПКУ).

Ситуація 2. Використання спирту етилового для виробництва окремих видів продукції (п. 229.1 ст. 229 ПКУ).

Ситуація 3. Використання нафтопродуктів як сировини для виробництва етилену (п.п. 229.2, 229.3 ст. 229 ПКУ).

Ситуація 4. Використання нафтопродуктів як сировини у хімічній промисловості (п.п.229.4, 229.5 ПКУ).

Аспект 2. Придбання податкового векселя, особливості його заповнення, зберігання.

Аспект 3. Бухгалтерський і податковий облік податкових векселів

Ситуація 5. Підприємство сплатило банку за бланк векселя 18 грн., в тому числі ПДВ – 3 грн., і до бюджету державне мито у сумі 1,70 грн. отримано бланк векселя.

Видано податковий вексель на суму 6 000 грн.

Розглянути порядок відображення податкового векселя у бухгалтерському і податковому обліку за різних варіантів.

Варіант 1. Податковий вексель видано згідно зі статтею 225 ПКУ. Зазначену у векселі суму акцизного податку 6 000 грн. повністю сплачено до бюджету не пізніше настання строку платежу за векселем. На дату повної сплати вексель вважається погашеним.

Варіант 2. Податковий вексель видано згідно зі статтею 229 ПКУ. Не пізніше настання строку платежу за векселем виготовлено відповідну продукцію і складено Довідку про цільове використання сприту (чи нафтопродуктів), яку разом з векселем та іншими необхідними документами пред’явлено до органу ДПС України.

Вексель погашено.

Методичні рекомендації до практичного заняття

При вирішенні ситуаційних завдань теми потрібно досить уважно опрацювати всі основні законодавчо-нормативні документи, які представлені в списку рекомендованої літератури після кожної теми, а також додаткові - після ситуацій, який наведений у збірнику ситуаційних завдань.

Відповідь на кожне ситуаційне завдання наведено у збірнику ситуаційних завдань з дисципліни «Податкове рахівництво» 2013 року випуску.

Tести

1. Назвіть товари, що не відносяться до підакцизних:

а) алкогольні напої, спиртові дистиляти, пиво, вина натуральні;

б) золоті вироби, дорогоцінне каміння, хутряні вироби, вина газовані для консульських установ;

в) скраплений газ, пічне паливо, газойлі;

г) мотоцикли, мопеди, причепи, напівпричепи.

2. При обчисленні бази оподаткування акцизним податком застосовують такі ставки:

а) адвалорні, специфічні;

б) відносні;

в) абсолютні;

г) всі відповіді вірні.

3. Специфічною ставкою податку є:

а) ставка, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування;

б) ставка, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування;

в) ставка, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування;

г) немає правильної відповіді.

4. Адвалорною ставкою податку є:

а) ставка, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування;

б) ставка, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування;

в) ставка, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування;

г) немає правильної відповіді.

5. Датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України є:

а) дата подання митної декларації для митного оформлення;

б) дата нарахування податкового зобов’язання митним органом;

в) дата їх відвантаження виробником замовнику;

г) вірні відповіді а), б).

6. При обчисленні акцизного податку із застосуванням специфічних ставок використовують таку формулу:

а) Са = Н х А;

б) Са = Н х А х Кв;

в) Са^А = В х А;

г) В = (МРЦ - ПДВ) х К.

7. При обчисленні акцизного податку із застосуванням адвалорних ставок використовують таку формулу:

а) Са = Н х А;

б) Са = Н х А х Кв;

в) Са^А = В х А;

г) В = (МРЦ - ПДВ) х К.

8. При обчисленні акцизного податку в іноземній валюті із застосуванням специфічних ставок використовують таку формулу:

а) Са = Н х А;

б) Са = Н х А х Кв;

в) Са^А = В х А;

г) В = (МРЦ - ПДВ) х К.

9. При обчисленні акцизного податку із застосуванням адвалорних ставок вартість товарів розраховують за такою формулою:

а) Са = Н х А;

б) Са = Н х А х Кв;

в) Са^А = В х А;

г) В = (МРЦ - ПДВ) х К.

10. При обчисленні акцизного податку із застосуванням специфічних і адвалорних ставок одночасно використовують таку формулу:

а) Са = Н х А;

б) Са = Н х А х Кв;

в) Са^А = В х А;

г) ПЗ = Са^А + Са.