Рекомендована література

[5, 15, 22, 23, 35]

Змістовий модуль 2. Податкові розрахунки прямих податків

Практичне заняття № 3

Тема 4. Податкові розрахунки з податку на прибуток

План заняття

1. Порядок розрахунку доходів, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування

2. Порядок розрахунку витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування

3. Розрахунок об’єкта оподаткування для визначення податку на прибуток

4. Методика визначення часу виникнення різниці між обліковим і податковим прибутком. Порядок врегулювання податкових різниць

5. Розрахунок амортизаційних відрахувань за всіма методами нарахування амортизації

6. Порядок складання податкової декларації з податку на прибуток підприємства на основі даних податкового обліку, додатків до неї.

Навчальні цілі

Засвоєння знань студентів з проведення податкових розрахунків податку на прибуток на основі структури податкової звітності. Врегулювання податкових різниць.

Обладнання, яке потрібне для проведення практичного заняття: мультимедійне обладнання, калькулятор.

Завдання

Ситуаційне завдання 1. Підприємство придбало у оператора стільникового зв'язку картки вартістю 637,50 грн., у тому числі пенсійний збір — 37,50 грн. та ПДВ — 100 грн.

Надалі картки продано за 709,50 грн. (у тому числі ПДВ —112,00 грн.): половина — іншому суб'єкту господарювання, а інша половина — вроздріб.

За даними ситуаційного завдання оператор стільникового зв'язку з вартості проданих послуг 637,50 грн. утримає збір 37,50 грн. й перерахує на рахунок органів Пенсійного фонду.

При подальшому продажу цих карток збір не нараховується.

Відобразити мобільні картки в бухгалтерському та податковому обліку оптовика, визначити податкові зобов'язання та податковий кредит з ПДВ, доходи і витрати підприємства.

Ситуаційне завдання 2. Станом на 01.01.2012 р. балансова вартість основних засобів підприємства становила 600 000 грн. Ремонтний ліміт цього підприємства на 2012 р. — 60 000 грн. (600 000 × 10%).

У I кварталі поточного року витрати на ремонт становили 10 000 грн.

У II кварталі підприємство витратило на ремонт 70 000 грн.

Відобразити податковий облік витрат на ремонт і поліпшення основних засобів.

Ситуаційне завдання 3. ТОВ «Колосок» за договором міни (бартеру) передало ТОВ «Троянда» партію цегли № 1 одного кольору, а в обмін отримало партію цегли № 2 іншого кольору (при цьому кількість цеглин у кожній партії однакова — 50 000 штук). Справедлива вартість кожної цеглини, зазначена сторонами у договорі, — 1 грн., крім того, ПДВ — 0,2 грн. (ця сама вартість відповідає звичайній ціні цього товару, що застосовується для цілей податкового обліку). Загальна вартість кожної партії цегли становить 50 000 грн., крім того, ПДВ — 10 000 грн., усього — 60 000 грн. Цеглини незважаючи на їх різний колір мають однакове функціональне призначення та однакову справедливу вартість, тому ці товари вважаються подібними запасами.

Відобразити бартерні операції в бухгалтерському та податковому обліку, визначити податкові зобов'язання та податковий кредит з ПДВ, доходи і витрати підприємства.

Ситуаційне завдання 4. ТОВ «Говерла» за договором міни (бартеру) передало ТОВ «Колос» пневматичний прес, а в обмін отримало верстат. Активи, якими обмінюються підприємства, є неподібними об'єктами основних засобів, оскільки мають різне функціональне призначення.

У ТОВ «Говерла» і ТОВ «Колос» зазначені об'єкти амортизувалися із застосуванням прямолінійного методу.

У бухгалтерському й податковому обліку ТОВ «Говерла» первісна вартість пневматичного преса становить 8000 грн., сума зносу — 4500 грн., залишкова вартість об'єкта — 3500 грн., ліквідаційна вартість — 0 грн. Договірна та справедлива вартість пневматичного преса становить 4500 грн., крім того, ПДВ — 1900 грн., усього — 5400 грн.

У бухгалтерському й податковому обліку ТОВ «Колос» первісна вартість верстата становить 9000 грн., сума зносу — 5000 грн., залишкова вартість об'єкта — 4000 грн., ліквідаційна вартість — 0 грн. Договірна та справедлива вартість верстата становить 4500 грн., крім того, ПДВ — 900 грн., усього — 5400 грн.

Відобразити, як відображається в бухгалтерському і податковому обліку обмін неподібними об'єктами основних засобів, визначити податкові зобов'язання та податковий кредит з ПДВ, доходи і витрати підприємства.

Ситуаційне завдання 5. Розглянути методи нарахування амортизації основних засобів і порядок їх розрахунку на наведених нижче прикладах.

Приклад 1. Прямолінійний метод. Первісна вартість об’єкта основних засобів становить 5 000 грн., ліквідаційна вартість – 400 грн., строк корисного використання – три роки, вартість об’єкта основних засобів, що амортизується, становить 4 600 грн.. Розмір амортизації залежить тільки від строку використання об’єкта основних засобів.

Приклад 2. Метод зменшення залишкової вартості. Скористаємось даними прикладу 1, тобто первинна вартість основних засобів становить 5 000 грн., ліквідаційна – 400 грн.

Приклад 3. Метод прискореного зменшення залишкової вартості. Вартість об’єкта основних засобів становить 15 000 грн., ліквідаційна вартість – 500 грн., строк корисного використання – три роки.

Приклад 4. Кумулятивний метод. Підприємство придбало автомобіль, первісна вартість якого становить 125 000 грн., ліквідаційна вартість – 5 000 грн. строк корисного використання автомобіля – п’ять років.

Приклад 5. Виробничий метод. Первісна вартість об’єктів основних засобів – 6 000 грн., ліквідаційна вартість – 400 грн., вартість, яка амортизується – 5 400 грн. (6 000 - 400). Строк корисного використання – три роки. Загальний обсяг продукції (робіт, послуг), який передбачається виробити (виконати) з використанням об’єкта основних засобів – 200 000 од.

Методичні рекомендації до практичного заняття

При вирішенні ситуаційних завдань теми потрібно досить уважно опрацювати всі основні законодавчо-нормативні документи, які представлені в списку рекомендованої літератури після кожної теми.

Відповідь на кожне ситуаційне завдання наведено у збірнику ситуаційних завдань з дисципліни «Податкове рахівництво» 2013 року випуску.

Tести

1. Протягом І кварталу поточного року підприємство на цілі, не пов’язані з виробничою діяльністю, використало товари зі складу на суму 1800 грн., а нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цеху в межах норм природного убутку склали 1100 грн. Зазначені операції є:

а) убутком запасів;

б) приростом запасів;

в) враховуються до складу витрат.

2. Сукупна балансова вартість усіх груп основних засобів на початок поточного року складає 28000 грн. Протягом І кварталу поточного року витрати на ремонт і поліпшення основних засобів склали без врахування ПДВ 3000 грн. До складу витрат І кварталу можна включити:

а) всю суму 3000 грн.;

б) 5% від 28000 грн.;

в) 10% від 28000 грн.

3. Підприємство реалізує своєму директору товар (письмовий стіл) за договірною ціною 1000 грн. (у тому числі ПДВ – 166,67 грн.). На регіональному ринку підприємство реалізує цей товар за ціною 1500 грн. (у тому числі ПДВ – 250 грн.). Дохід:

а) не виникає;

б) виникає в сумі 1250 грн.;

в) виникає в сумі 833,33 грн.

4. На підприємстві станом на 01.01. поточного року балансова вартість основних засобів груп 4 і 5 становила 16000 грн. і 12000 грн. відповідно. У січні було придбано комп’ютер вартістю 1800 грн. (у тому числі ПДВ – 300 грн.) і реалізовано автомобіль. Виручка від реалізації автомобіля становить 3000 грн. (у тому числі ПДВ – 500 грн.). Здійснені операції:

а) вплинуть на нарахування амортизації в І кварталі;

б) ніякого впливу на нарахування амортизації в податковому обліку не буде;

в) вплив буде тільки на амортизаційні відрахування в фінансовому обліку.

5. Підприємство придбало виробниче обладнання за 300 000 грн. (у т.ч. ПДВ – 50 000 грн.), крім того витратило 4 000 грн. на його доставку і 2 000 грн. – на монтаж, перевірку придатності та підготовку до експлуатації. Чому дорівнює первісна вартість цього обладнання:

а) 256 000 грн.;

б) 250 000 грн.;

в) 300 000 грн.

6. 31 грудня 2009 року ВАТ придбало за 640 000 грн. обладнання, амортизацію якого нараховувало за прямолінійним методом, виходячі з 8 років строку корисного використання та нульової ліквідаційної вартості. 1 січня 2012 року керівництво ВАТ переглянуло строк корисного використання. Тепер він становить 6 років. Яку суму зносу буде відображено в декларації з податку на прибуток ВАТ на 31 грудня 2012 року, якщо ліквідаційна вартість обладання залишилася нульовою, і метод нарахування амортизації не змінився:

а) 360 000 грн.;

б) 280 000 грн.;

в) 160 000 грн.

7. Підприємство придбало програмне забезпечення 1 січня 2011 року за 2500 грн., оцінило строк його корисного використання в 5 років, а ліквідаційну вартість – як нульову. Для нарахування амортизації нематеріальних активів застосовується прямолінійний метод. Якою буде залишкова вартість програмного забезпечсення на 31 грудня 2011 року:

а) 1 000 грн.;

б) 1 100 грн.;

в) 2 000 грн.

8. Підприємство «Лідер» обміняло трактор на вантажівку, здійснивши доплату у сумі 10 000 грн. Залишкова вартість трактора – 24 000 грн., справедлива вартість – 32 000 грн. Чому дорівнює первісна вартість вантажівки, отриманої підприємством «Лідер»:

а) 42 000 грн.;

б) 32 000 грн.;

в) 24 000 грн.

9. Підприємство придбало устаткування у грудні за 100 000 грн. Строк корисного використання становить 5 років і воно не має ліквідаційної вартості. Перші 2 роки амортизація устаткування нараховувалась за методом прискореного зменшення залишкової вартості, а потім підприємство почало нараховувати амортизацію за прямолінійним методом. Чому дорівнює сума зносу устаткування на кінець третього року його експлуатації:

а) 84 000 грн.;

б) 78 000 грн.;

в) 76 000 грн.

10. До якої класифікаційної групи нематеріальних активів слід включити придбану підприємством ліцензію на здійснення певної діяльності:

а) група 2;

б) група 4;

в) група 6.

Рекомендована література

[5, 6, 30, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 43, 44]

Практичне заняття № 4

Тема 5. Податкові розрахунки податку на доходи фізичних осіб

План заняття

1. Порядок розрахунку податку на доходи фізичних осіб. Особливості нарахування та оподаткування окремих видів доходів.

2. Порядок складання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку.

3. Порядок складання податкової декларації про майновий стан і доходи на основі даних податкового обліку, додатків до неї.

Навчальні цілі

Засвоєння знань студентів з проведення податкових розрахунків податку на доходи фізичних осіб з урахуванням різних видів доходів.

Обладнання, яке потрібне для проведення практичного заняття: мультимедійне обладнання, калькулятор.

Завдання

Ситуаційне завдання 1. ТОВ «Юліан» протягом 4 кварталу 2012 року виплачено фізичним особам такі доходи:

Громадянину А (1234567890) – заробітну плату в сумі 21 000 грн., утримано податку – 3036,60 грн.;

Громадянину Б (9876543210) – заробітну плату в сумі 57 000 грн., утримано податку 8 833,32 грн.;

Громадянину В (6543219870) – дохід за оренду приміщення в сумі 8 000 грн., утримано податку 1 200 грн.;

Підприємцю Г (4444444444) – кошти в сумі 11 000 грн., податок не утримувався.

Заповнити податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них доходу.

Ситуаційне завдання 2. ОК Житлово-будівельний кооператив № 392, місцезнаходження якого м. Дніпропетровськ, вул. Генерала Захарченко, 14 протягом 1 кварталу 2012 року виплачено фізичним особам такі доходи:

Громадянину А (2137217580) – заробітну плату в сумі 6 090 грн., утримано податку – 880,00 грн.;

Громадянину Б (2206700481) – заробітну плату в сумі 3 300 грн., утримано податку 477,00 грн.;

Громадянину В (2127530523) – заробітну плату в сумі 3 960 грн., утримано податку 572,00 грн.

Заповнити податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них доходу.

Ситуаційне завдання 3. Самозайнятою особою Алексєєнко Яною Анатоліївною протягом 1 кварталу 2012 року виплачено найманим працівникам такі доходи:

Громадянину А (2701113602) – заробітну плату в сумі 3 450 грн., утримано податку – 257,46 грн.;

Громадянину Б (3005105827) – заробітну плату в сумі 3 450 грн., утримано податку – 257,46 грн.;

Громадянину В (2879100182) – заробітну плату в сумі 3 450 грн., утримано податку – 257,46 грн.;

Громадянину Г (2854613389) – заробітну плату в сумі 3 450 грн., утримано податку – 257,46 грн.;

Громадянину Д (2834511701) - заробітну плату в сумі 3 450 грн., утримано податку – 257,46 грн.

Заповнити податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них доходу.

Методичні рекомендації до практичного заняття

При вирішенні ситуаційних завдань теми потрібно досить уважно опрацювати всі основні законодавчо-нормативні документи, які представлені в списку рекомендованої літератури після кожної теми.

Відповідь на кожне ситуаційне завдання наведено у збірнику ситуаційних завдань з дисципліни «Податкове рахівництво» 2013 року випуску.

Tести

1. Чи обкладається допомога на поховання платника податку за рахунок коштів підприємства податком на доходи фізичних осіб?

а) так;

б) не обкладається;

в) не обкладається, якщо її розмір не перевищує суми 3 000 грн.

2. Підприємство орендує вантажний автомобіль у фізичної особи (працівника підприємства). Сума орендної плати склала 600 грн. на місяць. Зарплата працівника – 3 500 грн. З яких сум підприємство має обчислити та перерахувати податок на доходи фізичних осіб?

а) тільки із заробітної плати;

б) з усіх сум доходу, що нараховані фізичній особі;

в) підприємство не розраховує податок на доходи фізичних осіб за платника податків.

3. Підприємство «Онікс» оплатило вартість навчання працівника у вузі, яке не пов’язане з виробничою необхідністю. Чи є оплата в сумі 4800 грн. об’єктом оподаткування?

а) так, до оподатковуваного доходу включається із натуральним коефіцієнтом;

б) ні, бо не вважається додатковим благом;

в) підприємство не має права здійснювати таку операцію.

4. Якщо підприємство оплатить операцію працівника в лікарні:

а) перерахована сума не обкладається податками і зборами;

б) сума, сплачена підприємством обкладається тільки податком на доходи фізичних осіб;

в) перерахована підприємством сума є об’єктом утримань до Пенсійного фонду.

5. Чи надається соціальна пільга на дитину-інваліда, якщо в посвідченні не зазначена група інвалідності:

а) пільга не надається;

б) одному з батьків надається підвищена податкова соціальна пільга у розмірі 150%;

в) пільга надається обом батькам.

6. Чи включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку відпускові:

а) ні;

б) так;

в) в залежності від виду відпустки.

7. До яких видів доходів застосовується податкова соціальна пільга:

а) до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати;

б) до нарахованого місячного доходу з різних джерел;

в) до нарахованого доходу у вигляді дивідендів.

8. Ставка податку на доходи фізичних осіб становить 15% щодо таких доходів:

а) виключно у вигляді заробітної плати;

б) у вигляді заробітної плати і винагород;

в) якщо отриманий дохід не перевищує десятикратного розміру заробітної плати, встановленої на перше січня податкового року.

9. До яких видів доходів застосовується ставка податку на доходи фізичних осіб 17%:

а) до доходу у вигляді відсотків;

б) якщо отриманий дохід перевищує десятикратний розмір заробітної плати, встановленої на перше січня податкового року;

в) до доходів у вигляді дивідендів.

10. В якому випадку об’єкти спадщини оподатковуються за нульовою ставкою:

а) якщо це об’єкти нерухомості;

б) якщо це об’єкти рухомого майна;

в) якщо власність успадковується членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення.

Рекомендована література

[5, 6, 24, 25, 26, 27, 31]

Змістовий модуль 3. Податкові розрахунки інших податків

Практичне заняття № 5

Тема 6. Податкові розрахунки по платі за землю

План заняття

1. Порядок розрахунку нормативної грошової оцінки земель. Порядок обчислення плати за землю юридичними і фізичними особами.

2. Методика розрахунку базових і особливих ставок земельного податку.

3. Складання податкової декларації з плати за землю і додатків до неї.

Навчальні цілі

Засвоєння знань студентів з проведення податкових розрахунків по платі за землю з урахуванням особливостей земельної ділянки.

Обладнання, яке потрібне для проведення практичного заняття: мультимедійне обладнання, калькулятор.

Завдання

Ситуаційне завдання 1. Навчальний заклад, який розташований у місті,нормативна грошова оцінка якого проведена, має державні акти на право власності на земельні ділянки площею 2 000 м² і 1 000 м² і звільняється від сплати земельного податку.

Одночасно навчальний заклад здає в оренду дві будівлі (не бюджетним установам), які розміщені на площі 200 м² (перша земельна ділянка площею 2 000 м²) і 120 м² (друга земельна ділянка площею 1 000 м²).

Заповнити і представити розрахункові фрагменти звітної податкової декларації. Всі наведені дані – умовні.

Ситуаційне завдання 2. Підприємство має у власності три земельні ділянки. Перший – площею 400 м² у місті, в якому проведена нормативна грошова оцінка (офісна будівля, категорія земель – забудовані землі). Друга – площею 1 000 м² в указаному місті (житловий фонд). Третя – площею 3 га за межами міста, нормативно грошова оцінка земельної ділянки не проведена (промислова база, категорія земель – землі промисловості). Платник земельного податку (підприємство) надав звітну податкову декларацію на поточний рік за вказані земельні ділянки в установлений термін. У травні поточного року платник виявив помилку в наданій звітній податковій декларації, а саме невірно вказав площу земельної ділянки за межами міста (у звітній податковій декларації відобразив площу 2 га, слід – 3 га). Платник (підприємство) 16 травня (до настання строку сплати земельного податку за квітень) надає уточнюючу податкову декларацію з 1 січня поточного року.

Розглянути приклад заповнення розрахункових фрагментів уточнюючої податкової декларації. Інші фрагменти уточнюючої податкової декларації заповнюються в установленому загальному порядку.

Додаток 2 заповнюється з урахуванням уточнення площі земельної ділянки. Всі наведені дані – умовні.

Методичні рекомендації до практичного заняття

При вирішенні ситуаційних завдань теми потрібно досить уважно опрацювати всі основні законодавчо-нормативні документи, які представлені в списку рекомендованої літератури після кожної теми.

Відповідь на кожне ситуаційне завдання наведено у збірнику ситуаційних завдань з дисципліни «Податкове рахівництво» 2013 року випуску.

Tести

1. Чи потрібно самостійно уточнювати грошову оцінку земельної ділянки:

а) фізичні особи не повинні уточнювати грошову оцінку, юридичні особи можуть отримати дані в місцевих управліннях земельних ресурсів;

б) і фізичні особи і юридичні особи повинні самостійно уточнюючи грошову оцінку;

в) ні фізичні, ні юридичні особи не повинні самостійно уточнювати грошову оцінку.

2. Підприємство «Старт 99» визначило належну до сплати суму земельного податку в 762 грн. В який термін необхідно її сплатити:

а) до 1 лютого поточного року;

б) до 10 лютого поточного року;

в) щомісячно протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного податкового місяця.

3. Чи потрібно підприємству укладати договір оренди землі при оренді приміщення в багатоповерховому будинку:

а) договір укладати не потрібно;

б) договір треба укладати;

в) договір укладається тільки при фінансовій оренді.

4. Підприємство орендує землю для будівництва крамниці. Чи може віднести орендну плату на витрати, чи повинно включати її до суми капітальних вкладень:

а) орендну плату необхідно включити до суми капітальних вкладень;

б) орендна плата може бути включена до витрат підприємства;

в) так як будівництво незавершене, ні до суми капітальних вкладень, ні до витрат орендна плата не включається.

5. Підприємство має державний акт на право постійного користування землею, що знаходиться під адміністративною будівлею. Чи повинні ці власники сплачувати податок на землю:

а) так, згідно з отриманою площею;

б) якщо у осіб немає документів, що підтверджують право власності на землю, вони не є власниками і платниками податку землю;

в) власники частини будівлі повинні сплачувати орендну плату.

6. Чи може фізична особа для отримання кредиту у банку передати у заставу належну їй земельну ділянку:

а) ні, не може;

б) так, може;

в) може тільки при укладанні письмового договору іпотеки.

7. Чи обкладаються податком на додану вартість землевпорядні роботи та послуги, які надаються у зв’язку з приватизацією земельних ділянок:

а) так, треба обкладати ПДВ такі роботи послуги;

б) такі роботи і послуги, одержання яких є передумовою приватизації земельних ділянок і паїв, звільнені від ПДВ;

в) обкладаються ПДВ операції з приватизації земельних ділянок під промисловими об’єктами.

8. Чи звільняються від сплати земельного податку фізичні особи – власники земельних ділянок у разі надання їх в оренду платнику ФСП?:

а) звільняються від сплати земельного податку;

б) звільняються від сплати земельного податку на період дії ФСП;

в) не звільняються від сплати земельного податку.

9. Які пільги щодо сплати земельного податку встановлено для фізичних осіб:

а) інваліди І та ІІ групи, пенсіонери (за віком);

б) фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років; та ті, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

в) всі відповіді вірні.

10. Фізична особа-підприємець орендує земельну ділянку державної власності. Чи є він платником земельного податку:

а) платником орендної плати є орендар земельної ділянки;

б) платником земельного податку є держава;

в) якщо земельна ділянка є державною власністю, вона звільняється від оподакування земельним податком.