Бухгалтерский учет для МЕ туркмены / Buhgalterskiy_uchet_2011

Записи в кассовую книгу осуществляются кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому приходному кассовому ордеру и расходному документу. Каждый день в конце рабочего дня кассир подбивает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными кассовыми ордерами и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном документе, на мотивирование остатка денежной наличности в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взимается с кассира. Денежная наличность, не оправданная приходными кассовыми ордерами, считается излишком кассы и зачисляется в доход предприятия.

При наличии на предприятии нескольких кассиров, старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму денежной наличности под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Кассиры в конце рабочего дня обязаны составить отчет перед старшим кассиром в получении аванса и денег, принятых по приходным документам, и сдать остаток денежной наличности и кассовые документы по проведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег, типовая форма и порядок заполнения которой представлены в образце 3.6.

За авансы, полученные для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан составить отчет в срок, указанный в платежной ведомости для их выплаты. К концу этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки денежной наличности, не выданной по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и т.п. старшему кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.

При наличии на предприятии только одного кассира учет принятых и выданных денег ведется этим кассиром.

Предприятия торговли и сферы обслуживания населения при осуществлении кассовых операций с денежной наличностью должны обеспечивать постоянное наличие в своих кассах разменной монеты разных номиналов.

371

Невыдача гражданам сдачи изBза отсутствия или недостаточного наличия разменной монеты на этих предприятиях на протяжении рабочего дня является нарушением кассовой дисциплины, за что к виновным лицам вышеупомянутых предприятий могут применяться штрафные санкции, предусмотренные Кодексом Украины об административных правонарушениях.

Вслучае осуществления торговли продукцией или работами (услугами) с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования (что не предусматривает наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом), последние должны быть оснащены электронным счетчиком количества разменной монеты, которое поступает в автомат, бесконечного действия с возрастающим итогом. Счетчик опломбировывается работником местных органов налоговой администрации. По мере накопления автоматом денежной выручки соответствующими работниками торгового или другого предприятия проводится выем денежной наличности с дальнейшим отображением в кассовой книге показателей электронного счетчика и фактического наличия денежной наличности.

По факту получения от кассира кассового отчета бухгалтер обобщает в нем приведенные суммы, которые направляются под одними бухгалтерскими счетами и переносит обороты по дебету и кредиту 30 счета в журнал ордер № 1 и ведомость

1.1при журнальноBордерной форме учета, а при упрощенной форме учета в раздел І Ведомости 1BМ (см. прил. А1). Из указанных учетных регистров обобщенные данные в дальнейшем переносятся в Главную книгу и в Баланс.

Схему документооборота кассовых операций можно представить с помощью рис. 3.1.

Всоответствии с Законом Украины “О применении электронных контрольноBкассовых аппаратов и товарноBкассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг” № 265/95BВР от 06.07.1995 г. (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что применение электронных контрольноBкассовых аппаратов и компьютерных систем есть обязательным для предприятий, учреждений и организаций всех форм соб-

373

ственности, а также физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют расчеты с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг за наличный расчет и выполняют куплюBпродажу наличной иностранной валюты.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Рис. 3.1. Схема документооборота кассовых операций

374

Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов по учету кассовых операций представлена в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету кассовых операций

375

Продолжение табл. 3.1

376

Продолжение табл. 3.1

3.3. Инвентаризация кассы

При инвентаризации кассы на предприятиях, в организациях и учреждениях следует руководствоваться “Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине”, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637.

377

Всроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, на каждом предприятии проводится инвентаризация кассы с покупюрним пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, которые находятся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. В случае выявления в процессе инвентаризации недостачи или излишка ценностей

вкассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Форма акта инвентаризации наличия денежных средств приведена в образце 3.7.

На обратной стороне акта в случае излишков или недостачи дается объяснение данного расхождения и заверяется подписью материально ответственного лица. Ниже отмечается решение руководства относительно выводов проведенной инвентаризации.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материальноBответственным лицом.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия (организации), второй — остается у материальноBответственного лица.

Вслучае смены материально?ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материальноBответственного лица, которое сдало ценности, материальноBответственного лица, которое приняло ценности, и бухгалтерии).

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенным договором во время проведения документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях в обязательном порядке проводят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. Во время проведения ревизий особое внимание уделяется вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Вхозяйственных обществах, где это предусмотрено их уставом, такие ревизии проводятся ревизионными комиссиями.

Лица, обвиненные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном действующим законодательством порядке.

378

Образец 3.7

АО “Росток”

предприятие, организация

Структурное подразделение (цех)

АКТ № 1

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

“ 25 ” марта 20 10 г.

которые находятся в кассе .

РАСПИСКА

Этим удостоверяю, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, которые поступили под мою ответственность, оприходованы, а те, что выбыли, списаны.

Материально-ответственное лицо

На основании приказа (распоряжения) от “ 25 ” марта 20 10 г. № 15 проведена инвентаризация средств состоянием на “ 25 ” марта 20 10 г.

Во время инвентаризации установлен такой объем ценностей:

379

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками денежных средств и других ценностей, которые находятся в кассе, с данными бухгалтерского учета урегулируются в следующем порядке:

—денежные средства и прочие ценности, выявленные в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на увеличение дохода предприятия с дальнейшим установлением причин возникновения излишков и виновных в этом лиц;

—недостачи денежных средств и прочих ценностей, которые выявлены при инвентаризации кассы, взыcкиваются с материальноBответственных лиц, а при условии, когда виновные не установлены или в наказании виновных лиц отказано судом, зачисляются в

затраты предприятия.

Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов, которая осуществляется по результатам проведения инвентаризации денежных средств и прочих ценностей, которые находятся в кассе предприятия, представлена в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Корреспонденция бухгалтерских счетов по результатам инвентаризации кассы

380