Бухгалтерский учет для МЕ туркмены / Buhgalterskiy_uchet_2011

Образец 3.10

ЗАЯВЛЕНИЕ О ЗАКРЫТИИ СЧЕТА

Наименование учреждения банка АKБ “Приоритет”

Наименование предприятия Акционерное общество “Росток”

(полное и точное название)

Отметки банка

391

3.5. Оформление расчетных документов и прием их учреждениями банков

Нормативным документом, который регулирует вопрос оформления расчетных документов и их прием учреждениями банков, является Инструкция “О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины”, утвержденная Постановлением Национального банка Украины от 02.08.1996 г. № 204 с дальнейшими изменениями и дополнениями.

Указанным нормативным документом определено, что расчетные документы, которые подаются клиентами в банк в бумажной форме, должны отвечать требованиям установленных стандартов и содержать (в зависимости от их формы) та-

кие реквизиты:

а) название документа; б) номер документа, число, месяц, год его составления.

Число и год указываются цифрами, месяц — буквами. На расчетных документах, которые заполняются с помощью технических средств, допускается указания месяца цифрами (01B12);

в) названия и коды (номера) плательщика и получателя средств: полное название или его официальное сокращение, которые отвечают зарегистрированным в учредительных документах, идентификационные коды по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее по тексту — код);

г) названия банков плательщика и получателя, их местонахождение и условные номера за МФО (код банка).

д) сумма платежа цифрами и буквами. При указании суммы цифрами разделительным знаком является запятая, а цифрами проставляется как сумма в целых гривнах, так и сумма копеек. Например: 123,45. При указании суммы буквами первое слово начинается с большой буквы, название денежной единицы указывается в сокращенной форме, а сумма копеек — цифрами. Например: Двадцать одна грн 78 коп. Если сумма состоит только из копеек, то обязательным является написание слов “Ноль грн”, а в случае отсутствия в сумме копеек обязательным есть написание слов “00 коп.”;

392

е) назначение платежа: название товара (выполненных работ, предоставленных услуг), ссылка на документ, на основании которого осуществляется операция (договор, счет, товарноBтранспортный документ и пр.), с указанием его номера и даты, название соответствующей статьи закона, которым предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств, и т.п.

Вместо названия товара может отмечаться его кодовое (условное) значение.

Если плательщик или получатель платежа (или они вместе) являются лицами, которые в соответствии действующим законодательством Украины признаются нерезидентами, то реквизит “Назначение платежа” обязательно может дополнительно содержать данные о содержании операции, по которой осуществляется движение средств, а также код страны, в которой получатель платежа зарегистрирован как юридическое лицо (для физических лиц — страна постоянного проживания). Эти данные должны быть отображены в виде семизначного кода, который получается таким образом: первые четыре знака — код операции по стандартной классификации платежного баланса, последние три знака — код страны получателя платежа по Классификатору стран мира (ДK007B96);

ж) на первом экземпляре (независимо от способа изготовления расчетного документа) — оттиск печати и подписи ответственных лиц плательщика или (и) получателя средств.

з) коды бюджетной классификации и срок наступления платежа (в случае перечисления средств в бюджет);

и) сумма налога на добавленную стоимость (цифрами) или надпись “без налога на добавленную стоимость”.

Если хотя бы один из указанных реквизитов (если они предусмотрены формой документа) не заполнен или заполнен с нарушением требований, которые установлены этой Инструкцией, то банк такой документ к выполнению не принимает.

Использование факсимиле при совершении подписи, исправления и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Банк не имеет права делать исправления в расчетных документах в бумажном или электронном виде, полученных от

393

своих клиентов и клиентов других банков, за исключением случаев, обусловленных нормативноBправовыми актами Национального банка Украины.

В случае отказа принять от клиента расчетный документ банк в день получения документа может сделать на его оборотной стороне надпись о причине возвращения документа без выполнения (с ссылкой на раздел (пункт) нормативноBправового акта Национального банка Украины, который нарушен), указать дату его возвращения (с подписями исполнителя и главного бухгалтера, заверенными штампом банка) и возвратить документ клиенту.

Ответственность за правильность внесенных в расчетный документ данных, в том числе номеров счетов (также регистрационных), кодов банков, суммы налога на добавленную стоимость и кодов бюджетной классификации несет предприятие или физическое лицо, которое составило документ.

Клиент, исходя из своих технических возможностей и технических возможностей банка, в котором он открыл счет, может подавать в банк расчетные документы как в бумажной

форме, так и в виде электронных расчетных документов

(электронных сообщений) по каналам связи. Способ представления им документов в банк предусматривается в договоре на расчетноBкассовое обслуживание.

Бумажные расчетные документы, как правило, выписываются с использованием технических средств за один раз под копирку в двух экземплярах, платежные требования и документы предприятий, которые обслуживаются в одном учреждении банка, — в трех экземплярах (если применение копирки невозможно, то на всех тождественных экземплярах в правом верхнем углу должны быть размещены последовательные порядковые номера).

Средства списываются со счета плательщика только на основании первого экземпляра расчетного документа.

Расчетные документы принимаются банками к выполнению без ограничения их максимального или минимального размера суммы. Платежи со счетов клиентов выполняются

банками в пределах остатков средств на начало операционного дня.

Банк плательщика принимает документы от клиентов на протяжении операционного времени.

394

Операционное время — регламентированное внутренним режимом работы банковского учреждения время работы с клиентами (в пределах операционного дня), особенность которого состоит в том, что все расчетные документы, принятые банковским учреждением на протяжении этого времени, должны быть выполнены (проверены, переданы в банк получателя (плательщика), оформлены необходимыми бухгалтерскими проводками по соответствующим счетам и т.п.) в тот же день.

Операционный день — часть рабочего дня банковского учреждения, регламентированная внутренним режимом его работы (все операции, осуществленные на протяжении этой части дня, отображаются в балансе за этот день).

Расчетные документы, которые поступили в банк на протяжении операционного времени, выполняются в день их поступления.

Расчетные документы, которые поступили после операционного времени, банк выполняет на следующий день или в тот же день, если это предусмотрено соглашением о расчетноBкассовом обслуживании.

На всех экземплярах бумажных расчетных документов банк в обязательном порядке в правом верхнем углу проставляет дату поступления этих документов. Если документы поступили после окончания регламентированного банком времени работы с клиентами, на них проставляется штамп

“Вечерняя”. Дата выполнения расчетного документа проставляется в правом нижнем углу.

В случае, если дата расчетного документа совпадает с датой проводки его банком, дата получения банком документа в правом верхнем углу не проставляется.

Если расчеты осуществляются без применения системы электронных межбанковских расчетов, расчетные документы предприятий между учреждениями банков доставляются курьерской почтой в соответствии с “Правилами приема, обработки и доставки корреспонденции банковских учреждений спецсвязью Министерства связи Украины”.

Возвращение плательщику его платежных поручений на уплату налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в государственные целевые фонды осуществляется на основании его письма об отзыве. При этом на письме пла-

395

тельщика должна быть отметка органа, которому это право предоставлено действующим законодательством, о согласии на отзыв из картотеки платежного поручения, которое подписывается уполномоченным лицом этого органа и заверяется оттиском его печати.

Возвращение взыскателю расчетных документов осуществляется банком плательщика спецсвязью в день поступления от взыскателя письма об отзыве или на следующий день, если это письмо поступило после окончания операционного времени.

В случае поступления от взыскателя в учреждение банка письма об отзыве из картотеки части суммы от той суммы, которая указана в расчетном документе, ответственный работник банка может исправить сумму в этом документе, указать дату исправления, заверить исправление своей подписью и штампом банка, продолжая учитывать этот документ в картотеке. Если в письме об отзыве указаны конкретные исполнительные документы, которые будут отозваны, то банк возвращает их взыскателю без исполнения. Письмо об отзыве частичной суммы расчетного документа сохраняется банком вместе с первым экземпляром расчетного документа.

Предприятия (независимо от формы собственности) в соответствии со статьей 6 Указа Президента Украины от 16.03.95 № 227 “О мероприятиях по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины” должны

в пятидневный срок возвращать плательщикам по ошибке зачисленные на их счета средства. Если владелец счета, на который по ошибке зачислены средства, не возвратил их в указанный срок, то возвращение этих средств может осуществляться в претенциозноBисковом порядке.

Если ошибочное зачисление (списание) средств состоялось по вине банка, то он немедленно должен сообщить фактическому получателю средств (в зависимости от конкретных обстоятельств — непосредственно или через банк, где он обслуживается) о необходимости возвращения по ошибке зачисленных средств. В сообщении о необходимости возвращения средств банк указывает счета, на которые должны быть перечислены средства, которые возвращаются. Банк, который обслуживает клиента, на счет которого по ошибке зачислены средства, после получения сообщения передает их под рас-

396

писку этому клиенту или присылает заказным письмом не позднее следующего рабочего дня.

Если ошибочное зачисление средств возникло по вине банка получателя, то этот банк за счет своих средств должен перечилить их получателю, указанному в документах.

Если ошибочное списание средств возникло по вине банка плательщика, то этот банк за счет своих средств должен возвратить по ошибке списанные средства на счет плательщика.

Если получатель, на счет которого по ошибке зачислены средства, добровольно не возвратил их банку, который прислал сообщение о необходимости возвращения, то эти средства должны взиматься банком в претенциозноBисковом порядке.

Расчеты в системе электронных платежей “клиент — банк”

При осуществлении расчетов клиенты могут применять систему “клиент — банк”, которая обеспечивает:

–передачу сообщений между клиентом и банком в зашифрованном виде с помощью сертифицированных средств защиты;

–автоматическое ведение протокола (и защита этого протокола от модификации) передачи расчетных документов между банком и клиентом как в банк, так и

вавтоматизированное рабочее место (далее — АРМ) клиента;

–автоматическое архивирование протоколов в конце дня. Юридическим основанием для вхождения клиента в си-

стему электронных платежей “клиент — банк” и обработка его электронных документов банком является отдельный договор между ним и банком.

В договоре обязательно должны быть оговорены права, обязанности и ответственность сторон в случае возникновения спорных вопросов и порядок их решения.

Программное обеспечение системы “клиент — банк” должно отвечать требованиям, которые предъявляются к технологии банковских расчетов, и иметь сертификат (разрешение) Национального банка Украины.

397

АРМ клиента обеспечивает автоматическое ведение текущего состояния личного счета в банке, учитывая проведенные начальные и обратные платежи. Электронные документы, которые подаются клиентом в банк, должны отвечать формату платежных документов системы электронных платежей Национального банка Украины, с указанием электронных цифровых подписей ответственных лиц плательщика, которым в соответствии с учредительными документами предоставлено право подписи. Банковская часть системы “клиент — банк” обеспечивает проверку представленных электронных подписей на каждом электронном расчетном документе клиента и по платежному файлу в целом.

При использовании системы “клиент — банк” осуществляется сверка (квитовка) файлов начальных и обратных платежей между банком и АРМ клиента, подготовка выписки по платежным операциям клиента в банке на протяжении операционного дня и сверки этой информации с информацией из АРМ клиента в конце дня.

После получения от банка выписки со счета клиент составляет “Реестр расчетных документов, которые отправлены в банк по каналам связи и приняты банком к оплате”.

Такой же реестр по каждому клиенту составляется в банке после печатания баланса операционного дня. Реестр электронных платежей с полным перечнем реквизитов расчетных документов подшивается банком в документы дня как первичные документы, которые поступили от клиента в банк для оплаты. Реестр должен обязательно содержать сведения о дате и времени представления расчетных документов владельцам счета к выполнению.

3.6. Учет операций на текущем счете

Для учета наличия и движения денежных средств на текущем счете, которые находятся в банке и могут быть использованы для текущих операций, предназначен счет 31 “Счета в

банках”, конкретно в разрезе субсчетов:

311 “Текущие счета в национальной валюте”;

312 “Текущие счета в иностранной валюте”.

По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.

Для осуществления операций на текущем счете предприятием в уполномоченный банк представляются оформленные

398

надлежащим образом соответствующие первичные документы. Осуществление такого рода операций требует от бухгалтера, в свою очередь, не только знание, с помощью какого документа можно осуществить ту или другую операцию, а также умения их правильно заполнять и обрабатывать.

Исходя из этого, документы, с помощью которых осуществляются операции на текущем счете в банке, можно разделить на три группы:

1)документы, с помощью которых субъект хозяйствования обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом и кассой предприятия (заявление на получение чековых книжек, денежная чековая книжка, объявление о внесении денежной наличности);

2)документы, с помощью которых субъект хозяйствования осуществляет расчеты с другими субъектами хозяйствования в обоих направлениях (платежное поручение, платежное требованиеBпоручение);

3)документы, с помощью которых осуществляется спи-

сание сумм недоимок в бюджет по налогам и которые взимаются в бесспорном порядке (платежное требование, инкассовое поручениеBраспоряжение).

Учитывая деление документов на три группы, рассмотрим сначала документы, с помощью которых субъект хозяйствования обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом в банке и кассой предприятия.

* * *

Для получения надлежащих наличных денежных средств из банка в кассу предприятия используют чек денежной чековой книжки. В свою очередь, для получения как денежной, так и расчетной чековой книжки в учреждение банка подается “Заявление на получение чековых книжек” (см. образец 3.11).

Заявление на получение чековых книжек может быть оформлено как рукописно, так и с использованием технических средств. Для придания юридической силы на заявлении ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать предприятия, чем удостоверяется фамилия и подпись лица, которое направляют для выполнения данной операции в банк.

399