Бухгалтерский учет для МЕ туркмены / Buhgalterskiy_uchet_2011
.pdfОбразец 3.1
РАСЧЕТ УСТАНОВЛЕНИЯ ЛИМИТА ОСТАТКА
НАЛИЧНОСТИ В КАССЕ
АО «Росток»
(наименование предприятия)
г. Киев, ул. Ростовая, 9
(адрес предприятия)
1. Кассовые обороты
|
№ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фактически за любые три |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
месяца подряд из последних |
|||||
|
п |
|
Наименование показателей |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
двенадцати, которые предше- |
||||||||||||||||
|
/ |
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ствуют сроку установления |
|||||
|
п |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(пересмотру) лимита кассы |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Наличная выручка (поступления в кас- |
|
32500,00 |
|
|
|||||||||||||
|
1. |
|
сы, кроме сумм, которые получены из |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
банков) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднедневные поступления (строку 1 |
|
507,81 |
|
|
|||||||||||||
|
2. |
|
разделить на количество рабочих дней |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
(32500 : 64) |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
предприятия за три месяца) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Выплачено наличности на разные нуж- |
|
12000,00 |
|
|
|||||||||||||
|
3. |
ды (кроме выплат, связанных с оплатой |
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
труда, пенсий, стипендий, дивидендов) |
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
Среднедневная |
выдача |
|
наличности |
|
187,50 |
|
|
||||||||||
|
4. |
|
(строку 3 разделить на количество ра- |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
(12000 : 64) |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
бочих дней предприятия за три месяца) |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
Наименование показателя |
|
|
|
|
|
Установлено предприятием |
|||||||||||
|
1. Лимит остатка наличности в кассе |
|
|
|
|
|
695,31 |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Устанавливается срок сдачи наличной |
||||||||||||
|
Наименование показателя |
|
|
выручки (наличности) и указываются |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
реквизиты договоров банковских счетов |
||||||||||||
|
1. Сроки сдачи наличной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ежедневно |
|
|
|
||||||
|
|
выручки (наличности) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Руководитель |
|
|
|
|
е |
р |
н |
|
|
|
Главный (старший) |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
н |
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
предприятия = Иваненко |
|
е |
|
бухгалтер |
= Петренко |
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
ц |
и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
к |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
РОСТОК |
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
« 17 » cентября |
|
|
А |
|
|
|
|
|
|
|
« 17 » cентября |
|
10 |
|
|||||
|
|
|
|
20 |
|
года |
|
|
|
|
о |
|
|
20 |
|
года |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
о |
|
|
|
щ |
б |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
М. П. |
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
втс |
|
|
|
|
|
|
|
351
Следует также отметить, что количество рабочих дней, которые брались для расчета лимита по кассе в образце 3.1 определялось согласно письма Минтруда от 25.08.2009 г. № 9681/0/14–07/13 “О норме продолжительности рабочего времени на 2010 год”.
Каждое предприятие определяет лимит кассы с учетом режима и специфики его работы, удаленности от банка, объемов кассовых оборотов (поступлений и выплат) по всем счетам, установленных сроков сдачи наличности, продолжительности операционного времени банка, существования договоренности предприятия с банком на инкассацию:
—для предприятий, которые расположены в населенных пунктах, где есть банки и которые имеют срок сдачи наличной выручки (наличности) в банк ежедневно (в день её поступления в кассу) или на следующий день после поступления её в кассу (учитывая правила внутреннего распорядка, который не дает возможности обеспечить сдачу наличности в день её получения), — в размере, который необходим для обеспечения их работы в начале рабочего дня, но не больше размера среднедневного поступления наличности в кассу (за любые три месяца подряд из последних двенадцати);
—для предприятий, которые расположены в населенных пунктах, где нет банков и сдают наличность не реже чем один раз в пять рабочих дней — в размере, который зависит от установленных сроков сдачи наличной выручки (наличности) и её суммы, но не больше пятикратного размера среднедневного поступления налич-
ности в кассу (за любых три месяца подряд из последних двенадцати);
Предприятия, у которых соответствующий среднедневный показатель рассчитанный на основании кассовых оборотов равен нулю или не больше десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, могут установить лимит кассы в размере, который превышает среднедневный показатель, но не более десяти необлагаемых минимумов доходов граждан.
Если предприятием лимит кассы не установлен (независимо от причин), то лимит такой кассы считается нулевым. В данном случае вся наличность, которая находится в его кассе
352
на конец рабочего дня и не сдана предприятием согласно требований данного Положения, считается сверхлимитной.
Если лимит кассы установлен с превышением граничных размеров, то он считается установленным на уровне указанных граничных размеров. В данном случае сумма указанных превышений считается сверхлимитной.
Предприятия, которые производят и перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, разных организационноBправовых форм (акционерные общества, агрофирмы) могут устанавливать (пересматривать) лимит кассы на период заготовки и переработки сельскохозяйственной продукции согласно фактических показателей их кассовых оборотов (поступления или выдачи наличности) за любые три месяца сезона производства (переработки) сельскохозяйственной продукции предыдущего года.
Наличные денежные средства не считаются сверхлимитными в день их поступления, если они были сданы в сумме, которая превышает установленный лимит кассы, в обслуживающие банки не позже следующего рабочего дня банка или были израсходованы предприятием (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) следующего дня на хозяйственные нужды.
Не считаются сверхлимитными в день их поступления и те наличные денежные средства, которые поступили в кассы предприятий в выходные и праздничные дни и были сданы в сумме, которая превышает установленный лимит кассы, в обслуживающие банки следующего рабочего дня банка и предприятия или были израсходованы предприятием (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) следующего дня на хозяйственные нужды.
Установленный лимит кассы может быть пересмотрен на предприятии, учитывая изменения по поступлению и выдачи наличности. В этом случае банку передается новый “Расчет установления лимита остатка наличности в кассе”.
Внимание! Учитывая периодические изменения в законодательстве, порядок определения лимита в кассе, а также нормативный документ, который будет регулировать данный вопрос, может быть изменен!
353
Религиозным организациям (религиозные общества, управления и центры, монастыри, религиозные братства, миссионерские товарищества (миссии), духовные учебные заведения), которые не осуществляют производственной или другого вида предпринимательской деятельности, лимит кассы и сроки сдачи наличности не устанавливаются.
Государственное казначейство Украины самостоятельно определяет порядок установления лимита кассы в его кассе и кассах бюджетных учреждений и организаций, которые им обслуживаются.
Наличная выручка предприятий и индивидуальных предпринимателей может использоваться ими для обеспечения хозяйственных нужд. Указанная выручка предприятий и ин-
дивидуальных предпринимателей, которые не имеют налоговой задолженности, может использоваться ими на выплату заработной платы, поощрений, помощи всех видов, компенсаций (далее — выплаты, связанные с оплатой труда).
Предприятия и индивидуальные предприниматели, независимо от наличия в них налоговой задолженности, могут осуществлять расчеты с бюджетами и государственными целевыми фондами в наличной форме по налогам и обязательным платежам.
Предприятия и индивидуальные предприниматели, которые имеют налоговую задолженность, осуществляют выплаты, связанные с оплатой труда, исключительно за счет средств, полученных из учреждений банков.
В случае расходования предприятием, которое имеет налоговую задолженность, денежной наличности из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда, соответствующие средства расчетным путем присоединяются к фактическим остаткам денежной наличности в кассе того дня, когда были осуществлены такие выплаты, с дальнейшим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.
Предприятия, исполнительные органы поселковых, городских и районных в городах советов имеют право хранить на протяжении 3?х рабочих дней свыше установленного лимита в
кассах денежную наличность, которая получена в банках для выплат, связанных с оплатой труда, пенсий, стипендий, командировок, дивидендов (дохода); коллективные сельскохозяйственные предприятия, предприятия железнодорожного транспорта и морские порты для проведения таких выплат работникам уда-
354
ленных подразделений, исполнительные органы сельских советов — на протяжении 5?ти рабочих дней, включая день получения денежной наличности в банке. После окончания этих сроков суммы денежной наличности, которые не были использованы по назначению, возвращаются в банк не позднее следующего рабочего дня (клиента и банка) и в дальнейшем выдаются предприятиям по их первому требованию на те же цели.
Выдача денежной наличности под отчет осуществляется из касс предприятий при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам.
Лица, которые получили денежную наличность под отчет (в т.ч. на командировку в пределах Украины), обязаны подать
вбухгалтерию предприятия или централизованную бухгалтерию отчет об израсходованной сумме. Денежная наличность, выданная под отчет, но по какойBто причине не израсходованная (частично или в полной сумме), должна быть возвращена
вкассу предприятия одновременно с авансовым отчетом не позднее следующего рабочего дня после выдачи ее под отчет (по командировке — не позднее 3?х рабочих дней по возвращении из командировки, по закупке сельскохозяйственной продукции и заготовке вторичного сырья — не позднее 10?ти рабочих дней со дня выдачи ее под отчет). Если из кассы предприятия его работнику одновременно выдана денежная наличность на командировку и средства под отчет для решения в этой командировке производственных или хозяйственных вопросов (в том числе и для закупки сельскохозяйственной продукции и заготовки вторичного сырья или вторсырья), то подотчетное лицо независимо от срока командировки на протяжении трех рабочих дней по возвращении из командировки должно подать
вбухгалтерию предприятия одновременно отчет о сумме, которая была ему выдана для решения производственных (хозяйственных) вопросов, и авансовый отчет об израсходованных денежных средствах непосредственно на командировку.
За превышение установленных сроков использования выданной под отчет денежной наличности и за выдачу наличных средствподотчетбезполногоотчетаотносительнопреждевыданных средств, за расходование денежной наличности из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда при наличии налоговой задолженности, а также в случае расходования предприятиями и частными предпринимателями полученных в учреждении банка
355
наличных средств не по целевому назначению и неполучения ими при осуществлении наличного платежа от их получателя платежного документа к ним применяются финансовые санкции в соответствии с действующим законодательством.
При приеме денежных билетов и монет в кассу кассиры предприятий обязаны руководствоваться “Правилами определения платежности банкнот и монет Национального банка Украины”, утвержденными постановлением Правления На-
ционального банка Украины от 31.03.1999 г. № 152.
Денежные билеты Национального банка Украины (далее по тексту — банкноты), в подленности которых не возникает сомнений, должны приниматься для оплаты и обмена организациями любых форм собственности без ограничений, даже если на них есть такие повреждения:
—в любом месте банкноты есть пятна, надписи, надрывы, а также признаки естественного износа, загрязнения, но от которых осталось не менее 3/4 их начального размера и могут быть прочитаны номинал, буквы серии и номер;
—порванные, надорванные и склеенные, если отдельные части банкноты безусловно принадлежат той же самой банкноте и на них сохранились серия и номер, если место склеивания не мешает определить подлинность
банкноты и номинал.
Банкноты с перечисленными дефектами считаются изношенными и должны приниматься банками от организаций любых форм собственности и физических лиц и изыматься банками из обращения.
Предприятия, учреждения, организации, общества не должны принимать, но банки должны обменивать такие банкноты, относительно подленности и номинала которых не возникает сомнений:
1)Банкноты с общим водяным знаком, которых осталось менее 3/4, но более половины:
–поврежденные огнем или водой, в которых отсутствует защитная лента, но на которых можно прочитать номинал, серию и номер;
–загрязненные, исписанные;
–склеенные из частей одной банкноты;
–изменили свой предыдущий цвет под воздействием влаги, химикатов и т.п.
356
2) Банкноты с фиксированным водяным знаком, которые имеют перечисленные в предыдущем абзаце повреждения и на которых остался фиксированный водяной знак, независимо от размера поврежденной банкноты.
Эти банкноты являются неплатежными и банки должны их обменивать на платежные после подтверждения экспертом или руководителем касс их подлинности.
Банки должны обменивать поврежденные или изношенные банкноты на платежные при условии:
–если не возникает сомнения в их подлинности;
–если виден номинал;
–если отсутствующая часть банкноты не может быть принята для обмена.
Банкноты, которые имеют невидимые надписи органов внутренних дел, являются неплатежными и должны обмениваться на платежные как изношенные, путем сдачи их в региональные управления НБУ.
Монеты принимаются к платежу и обмениваются в случае, если нет сомнения относительно их подленности и если на них сохранены изображения маленького герба Украины — ТРИЗУБА и цифра, которая указывает ее стоимость.
Платежные, но непригодные для обращения монеты — деформированные, которые были под воздействием разных реактивов, огня и т.п., сдаются в банковские кассы и в дальнейшем изымаются из обращения.
Монеты, на которых изображения номинала и маленького герба Украины не просматриваются, с отверстиями, надломленные и т.п., являются неплатежными, не принимаются для оплаты и не обмениваются.
Банковские учреждения должны следить за тем, чтобы деньги, которые находятся в обращения, были чистыми и качественными, и не должны выпускать в обращение порванные, склеенные, облитые краской, обгорелые, имеющие жировые или чернильные пятна, надписи, другие повреждения и естественно изношенные, погнутые и поврежденные монеты, а должны их отбирать и переводить в категорию изношенных.
Банкноты, на которых есть признаки намеренных повреждений (с отверстиями, порезанные, списанные, со смытым рисунком), что не дает возможности определить подлинность и
357
номинал, и не имеют номера и серии, не принимаются к платежам и не обмениваются банками.
Банкноты и монеты, которые вызывают сомнение относительно подлинности или имеют явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются, а подлежат изъятию с выдачей ему справки о принятии на экспертизу.
Банкноты и монеты, которые вызывают сомнение относительно подлинности, присылаются на экспертизу в Департамент наличноBденежного обращения Национального банка Украины, а фальшивые и поддельные — в учреждения МВД на местах.
Обмен изношенных, поврежденных банкнот и монет на платежные проводится банками бесплатно.
В целях дальнейшего усовершенствования организации наличного обращения, укрепления кассовой дисциплины, повышения эффективности контроля за соблюдением субъектами хозяйственной деятельности установленного порядка ведения операций с денежной наличностью в национальной валюте, усиления ответственности за соблюдение ими норм по регулированию обращения денежной наличности и выполнения своих обязательств перед бюджетами и государственными целевыми фондами от 12.06.1995 г. № 436/95 был принят Указ Президента Украины “О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения денежной наличности”. Им предусмотрено, что в случае нарушения юридическими лицами всех форм собственности, физическими лицами — гражданами Украины, иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые являются субъектами предпринимательской деятельности, а также постоянными представительствами нерезидентов, через которые полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность, норм по регулированию обращения денежной наличности в национальной валюте, которые устанавливаются Национальным банком Украины, к ним применяются финансовые санкции в виде штрафа:
—за превышение установленных лимитов остатка денежной наличности в кассах — в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной денежной наличности за каждый день;
—за неоприходование (неполное и/или несвоевременное) оприходование в кассах денежной наличности —
в пятикратном размере неоприходованной суммы;
358
—за расходование денежной наличности из выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений (кроме средств, полученных из касс учреждений банков) на выплаты, связанные с оплатой труда (за исключением экстренных (неотложных) обстоятельств — социальных выплат гражданам на погребение, помощь при рождении ребенка, одиноким и многодетным матерям, на лечение в случае болезни, компенсаций лицам, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы), при наличии налоговой задолженности — в размере осуществленных выплат;
—за превышение установленных сроков использования выданной под отчет денежной наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полного отчета относительно прежде выданных средств — в размере 25 процентов выданных под отчет сумм;
—за проведение наличных расчетов без предоставления получателем средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру, прочего письменного документа), который бы подтверждал уплату покупателем наличных средств, — в размере уплаченных средств;
—за использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению — в размере израсходованной денежной наличности.
Правила организации контроля за соблюдением норм по регулированию обращения денежной наличности устанавливаются Национальным банком Украины по согласованию с Государственной налоговой администрацией Украины.
Предусмотренные вышеупомянутые штрафы в полном объеме взимаются в государственный бюджет в порядке, установленном законодательством.
Штрафныесанкции,предусмотренныеэтимУказом,применяются органами государственной налоговой службы на основании материалов проведенных ими проверок и представлений государственной контрольноBревизионной службы, финансовых органов и органов Министерства внутренних дел Украины в установленном законодательством порядке и в размерах, действующих на день завершения проверок или на день получения органами государственной налоговой службы указанных представлений.
359
3.2. Учет кассовых операций
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия используют счет 30 “Касса”.
Счет 30 “Касса” имеет такие субсчета:
301“Касса в национальной валюте”;
302“Касса в иностранной валюте”.
По дебету счета 30 “Касса” отображается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту — выплата денежных средств из кассы предприятия.
На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валют и т.п.) открываются субсчета “Операционная касса в национальной валюте” и “Операционная касса в иностранной валюте”.
Кассовые операции оформляются документами, типовые формы которых утверждены приказом Министерства статистики Украины от 15.02.96 г. № 51, и должны применяться без изменений на всех предприятиях, независимо от их ведомственной подчиненности и формы собственности.
Данным приказом утверждены к использованию в учете кассовых операций следующие формы документов:
КОB1 |
“Приходный кассовый ордер”; |
КОB2 |
“Расходный кассовый ордер”; |
KОB3 |
“Журнал регистрации приходных и расходных |
|
кассовых документов”; |
KОB3а |
“Журнал регистрации приходных и расходных |
|
кассовых документов”; |
KОB4 |
“Кассовая книга”; |
KОB5 |
“Книга учета принятых и выданных кассиром денег”. |
Прием денежной наличности кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. При приеме денег выдается квитанция с подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или отпечатком кассового аппарата.
Типовая форма приходного кассового ордера и пример его оформления представлены в образце 3.2.
360