Бухгалтерский учет для МЕ туркмены / Buhgalterskiy_uchet_2011

Платежные требования принимаются банком взыскателя на протяжении десяти календарных дней со дня выписки.

День заполнения платежного требования не учитывается.

В зависимости от конкретного случая бесспорного списания (взыскания) средств в строке “Назначение платежа” платежного требования взыскатель должен указать: название и соответствующую статью закона, которой предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств; при необходимости — вид платежа и период времени, в течение которого осуществляется взыскание; акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание с указанием его названия (постановление, решение, приказ и т.п.), даты и номера. Если из содержания закона вытекает необходимость ссылки на другие документы (договор, таможенную декларацию, вексель и т.п.), то в платежном требовании должны указываться реквизиты соответствующего документа (название, дата, номер).

Если бесспорное взыскание средств осуществляется на основании исполнительного документа, то к расчетному документу прилагается оригинал исполнительного документа или надлежащим образом оформленный дубликат. В этом случае в строке “Назначение платежа” расчетного документа ссылка на название и статью законодательного акта, которым предусмотрено бесспорное взыскание (списание) средств, не нужна.

Если плательщик и получатель денег обслуживаются в разных учреждениях банка, то первый и второй экземпляры платежного требования спецсвязью отсылаются банком получателя в банк плательщика, третий — выдается на руки получателю денежных средств.

Вбанке плательщика первый экземпляр выполняет функцию мемориального документа для списания средств со счета плательщика, второй выдается плательщику с выпиской из лицевого счета.

Вслучае, если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном учреждении банка, то первый экземпляр требования остается в документах дня банка, второй выдается плательщику, третий — получателю средств.

Ответственностьзаобоснованнностьиправильностьвнесения данных в расчетные документы в случае бесспорного взыскания и безакцептного списания денежных средств несет взыскатель.

411

Расчеты инкассовыми поручениями (распоряжениями)

Суммы недоимки в бюджет по налогам, штрафам, начисленные государственными налоговыми администрациями Украины, взимаются в бесспорном порядке инкассовыми поручениями (распоряжениями).

Инкассовые поручения (распоряжения) принимаются банком, обслуживающим взыскателем, на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. День заполнения инкассового поручения (распоряжения) не учитывается.

Инкассовое поручение (распоряжение) заполняется и отсылается в банк плательщика в двух экземплярах (первый экземпляр остается в документах дня банка, второй отсылается плательщику).

В зависимости от конкретного случая бесспорного списания (взыскания) денежных средств в строке “Назначение

платежа” инкассового поручения (распоряжения) указывается: название и соответствующая статья закона, которым предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств; при необходимости — вид платежа и период времени, в течение которого осуществляется взыскание; акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание с указанием его названия (постановление, решение, приказ и т.п.), даты и номера. Если из содержания закона вытекает необходимость ссылки на другие документы, то в инкассовом поручении (распоряжении) должны указываться реквизиты соответствующего документа (название, дата, номер). Если законом предусмотрено бесспорное взыскание пени, то в расчетном документе сумма основного долга и сумма пени указываются отдельно.

Ответственность за достоверность данных инкассового поручения (распоряжения) на бесспорное взыскание средств полагается на взыскателя, который оформил расчетный документ.

Если взыскателем является учреждение банка (банкB взыскатель), должник которого обслуживается в другом учреждении банка, то банкBвзыскатель присылает спецсвязью расчетные и исполнительные документы непосредственно в банк должника.

412

Документы на бесспорное взыскание и безакцептное списание средств с основных счетов предприятий принимаются банками независимо от наличия средств на этих счетах.

* * *

Документ, с помощью которого банк осуществляет списание с текущего счета предприятия платы за расчетноBкассовое обслуживание, является “Мемориальный ордер”, типовая форма которого представлена в образце 3.17.

Подтверждением осуществления операции на текущем счете предприятия является банковская выписка, к которой банком прилагаются документы, на основании которых осуществлялись расчеты. Типовая форма банковской выписки представлена в образце 3.18.

После доставки кассиром выписки на предприятие осуществляется ее обработка главным бухгалтером. Обработка

банковской выписки включает в себя три этапа:

1)к банковской выписке, в порядке осуществления отображенных в ней операций, прикрепляются все прилагаемые к ней банком первичные документы. Заметим, что на сумму

снятой с текущего счета в кассу предприятия денежной наличности банк не предоставит ни единого документа. В этом случае к банковской выписке прилагается квитанция от приходного кассового ордера, которая удостоверяет оприходование денег в кассу. При условии, если предприятие вносило в банк денежную наличность из кассы, то к выписке по текущему счету банком будет приложен ордер (третья часть от объявления о внесении денежной наличности), который удостоверяет факт осуществления операции;

2)заключається в установлении и указании в выписке рядом с каждой суммой номера того бухгалтерского счета, в корреспонденции с которым связано поступление или списание средств с текущего счета;

3)состоит в перенесении обобщенных данных из выписки по дебету и кредиту текущего счета одной строкой в журналBордер № 2 при журнальноBордерной форме учета, а при упрощенной форме бухгалтерского учета — в раздел ІІ Ведомости 1BМ (см. прил. А1).

413

Образец 3.18

Акционерный Kомерческий Банк “Приоритет”

Типовая корреспонденция счетов по учету операций на текущем счёте в банке представленна в табл. 3.3

Таблица 3.3

Корреспонденция счетов по учету операций на текущем счете в банке

415

Продолжение табл. 3.3

416

Продолжение табл. 3.3

417

3.7. Учет операций на прочих счетах в банках

Для учета и движения денежных средств, которые находятся на прочих счетах в банке и которые могут быть использованы для текущих операций предназначен счет 31 “Счета в

банках”, непосредственно в разрезе субсчетов:

313 “Прочие счета в банке в национальной валюте”;

314 “Прочие счета в банке в иностранной валюте”.

По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств на прочие счета, по кредиту — их использование.

Инструкцией “О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины”, утвержденной Постановлением Национального банка Украины № 204 от 02.08.1996 г. (с последующими изменеиями и дополнениями), предусмотрено осуществление расчетов между предприятиями с использованием чеков и аккредитивов. Аккумуляция денежных средств с целью обеспечения расчетов по указанным формам осуществляется на указанных субсчетах 313 и 314.

Расчеты с помощью лимитированных чековых книжек

Чеки применяются для осуществления расчетов в безналичной форме между юридическими, а также физическими и юридическими лицами с целью сокращения наличных расчетов за полученные товары, выполненные работы и предоставленные услуги.

Расчетный чек — это документ, который содержит письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка (банкуBэмитенту), которое ведет его счет, заплатить чекодержателю указанную в чеке сумму денег.

Чекодатель — юридическое или физическое лицо, которое производит платеж с помощью чека и подписывает его.

Чекодержатель — предприятие, которое является получателем денег по чеку.

Банк?эмитент — банк, который выдает чековую книжку (расчетный чек) предприятию или физическому лицу.

Чековые книжки (расчетные чеки) изготавливаются на специальной бумаге на банкнотной фабрике Национального банка Украины.

418

С разрешения Национального банка Украины чековые книжки (расчетные чеки) могут быть изготовлены коммерческими банками самостоятельно с соблюдением всех обязательных требований и иметь фирменную пометку банка.

Чековые книжки (расчетные чеки) являются бланками строгой отчетности.

Для получения чековой книжки предприятие подает в банкэмитент “Заявление о получении чековых книжек” в одном экземпляре (см. образец 3.11) за подписями уполномоченных лиц, которым предоставлено право подписи документов для осуществления расчетноBденежных операций, и с оттиском его печати.

В заявлении и талоне к нему чекодатель проставляет номер счета, с которого будут оплачиваться чеки.

При необходимости разрешается одновременное предоставление предприятию по одному заявлению нескольких чековых книжек с указанием общей суммы лимита за счет депонированных чекодателем средств. На обратной стороне заявления чекодатель самостоятельно указывает сумму лимита по каждой книжке.

Гарантированная оплата чеков обеспечивается депонированием денежных средств на отдельном аналитическом счете “Расчеты чеками” балансовых счетов в банкеBэмитенте. Для этого вместе с заявлением на выдачу чековой книжки в банк предоставляется “Платежное поручение” (см. образец 3.14) для перечисления денег на аналитический счет “Расчеты чеками” или сумма вносится наличными.

Депонирование денежных средств для получения чековых книжек находит свое отображение по дебету аналитического счета “Расчеты чеками” счет 313 “Прочие счета в банках в национальной валюте”, 314 “Прочие счета в банках в иностранной валюте” и кредиту 311 “Текущие счета в национальной валюте”, 312 “Текущие счета в иностранной валюте”, 50 “Долгосрочные займы”, 60 “Краткосрочные займы”.

Чеки из чековой книжки выписываются в момент осуществления платежа и выдаются чекодателем за полученные им товары и предоставленные услуги.

Выписывая чек, чекодатель переносит остаток лимита с корешка предыдущего чека на корешок выписанного чека и выводит новый остаток лимита.

419

Чеки подписываются лицом, которое имеет право подписывать расчетные документы, и должны иметь оттиск печати чекодателя.

Принимая чек к оплате за товары (выполненные работы, предоставленные услуги), чекодержатель проверяет:

–соответствие чека установленному образцу;

–правильность заполнения чека;

–отсутствие исправлений;

–соответствие суммы корешка чека сумме, указанной на самом чеке;

–срок действия чека;

–наличие на нем четкого оттиска штампа или печати банка и названия чекодателя (у физического лица — фамилии, имя, отчество, данные его паспорта или до-

кумента, который его заменяет).

После этого чекодержатель убеждается в личности предъявителя чека по паспорту или документу, который его заменяет.

Для осуществления расчетов чеками между клиентами разных банков банк чекодержателя обязан принять чек с реестрами и вместе со вторым и третьим экземплярами реестра инкассировать его спецсвязью в банкBэмитент. В этом случае деньги на счет чекодержателя зачисляются только после получения их из банкаBэмитента.

После этого банкBэмитент перечисляет деньги на счет чекодержателя. Оплаченный чек остается у банкаBэмитента.

Оплата за приобретенные ценности по депонированным денежным средствам аналитического счета лимитированных чековых книжек находит свое отображение по дебету счетов 63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 68 “Расчеты по прочим операциям” и пр. и кредиту аналитического счета “Расчеты чеками” счета 313 “Прочие счета в банках в национальной валюте” и 314 “Прочие счета в банках в иностранной валюте”.

Неиспользованные чеки после окончания срока действия чековой книжки или исчерпания лимита подлежат возвращению в банкBэмитент.

Для пополнения лимита чекодатель подает в банк платежное поручение вместе с соответствующей чековой книжкой.

В поручении в строке “Назначение платежа” указывается “Пополнение лимита по чековой книжке”.

420