- •Аудит і ревізія
- •Ревізія і контроль
- •Економічний контроль
- •1.2. Організаційні форми економічного контролю в Україні
- •1.3. Види економічного контролю
- •Зміст і організація контрольно-ревізійної роботи
- •2.1. Класифікація ревізій
- •2. 2. Планування контрольно-ревізійної роботи
- •2.3. Зміст і задачі комплексної ревізії
- •2.4. Узагальнення результатів комплексної ревізії і прийняття рішень за її результатами
- •3. Основи аудиту
- •3.1. Історичні аспекти розвитку і становлення аудиту в Україні та країнах снд
- •3.2. Десять постулатів аудиту
- •3.3. Мета і задачі аудиту
- •3.4. Організація і управління аудитом
- •3.5. Реєстр субє’ктів аудиторської діяльності
- •3.6.Нормативи аудиту
- •3.7. Предмет аудиторської діяльності
- •3.8. Об’єкти аудиторської діяльності
- •3.9. Методи і методичні прийоми аудиторської діяльності
- •3.10. Загальні принципи та основні вимоги до аудиту
- •Незалежність, об'єктивність і доброзичливість
- •Конфіденційність інформації
- •Майстерність і компетентність аудитора
- •Робота, що виконується іншими фахівцями
- •Документування аудиту
- •Планування
- •Аудиторські свідоцтва
- •Система обліку і внутрішній контроль
- •Аудиторські висновки і підготовка аудиторського звіту
- •Обмеження у висловленні аудиторської думки
- •Масштаб аудиту
- •Обгрунтувана гарантія
- •Відповідальність за фінансову звітність
- •3.11. Договір на проведення аудиту
- •Зміст договору
- •Структура договору
- •Додаток до договору
- •3.12. Документальне оформлення аудиторської перевірки
- •Зміст і форма робочої документації
- •Конфіденційність і володіння робочими докуметами, порядок їх зберігання
- •Додаткова підсумкова документація
- •3.13. Планування аудиту
- •Загальний план аудиту
- •Аудиторська програма
- •3.14. Аудиторські свідоцтва
- •Достатність і необхідність аудиторських свідоцтв
- •Процедури отримання аудиторських свідоцтв
- •Перевірка
- •Спостереження
- •Опитування і підтвердження
- •Підрахунок
- •Аналітичні процедури
- •3.15. Аудиторський висновок
- •3.16. Види аудиторських висновків і їх зміст
- •Позитивний висновок (існує безумовно позитивна згода)
- •Позитивний висновок (існує не фундаментальна невпевненість)
- •Умовно-позитивний висновок (існує не фундаментальна незгода)
- •Аудиторський висновок, в якому дається відмова від надання висновку аудитора
- •61002, Харків, вул. Революції, 12.
3.10. Загальні принципи та основні вимоги до аудиту
Основні вимоги, регулюючі аудиторську діяльність, поділяються на дві основні групи: етичні і методологічні.
Дотримання етичних вимог, які визначаються в Кодексі професійної етики аудиторів України і в Законі «Про аудиторську діяльність» обов'язкові за всіх обставинах аудиту. Методологічні принципи, які визначаються в нормативах, можуть в окремих випадках мати необов'язковий характер.
Етичні професійні вимоги: незалежність, об'єктивність, компетентність, конфіденційність, доброзичливість.
Методологічні вимоги: планування аудиту; обгрунтованість оцінки значущості аудиторських свідоцтв і систем внутрішнього контролю; доцільність методики і техніки аудиту, визначення критеріїв істотності і достовірності; дотримання методики оцінки ризику і вибіркової перевірки даних; аналіз інформації і формування висновку; взаємодія аудиторів, обгрунтування використання результатів роботи іншого аудитора і фахівця іншої області; повне інформування клієнта; контроль якості роботи аудитора.
Незалежність, об'єктивність і доброзичливість
Аудитор зобов'язаний бути прямим, чесним у відкритим в підході до виконання своїх професійних послуг. При проведенні аудиту він повинен неупереджено відноситися до підприємства, що перевіряється, а також до окремих підприємств і осіб, зацікавлених в його роботі. Одним з чинників забезпечення умов об'єктивності є незалежність аудитора.
Конфіденційність інформації
Аудитор повинен дотримуватися принципів конфіденційності інформації, отриманої під час роботи від клієнта, і не розкривати її третій стороні без дозволу клієнта, якщо не існує такого зобов'язання в окремих випадках, передбачених українським законодавством. (Більш конкретно про дотримання принципів конфіденційності говориться в розділі 4 Кодексу професійної етики аудиторів України).
Майстерність і компетентність аудитора
Аудит необхідно виконувати з відповідною професійною майстерністю особами, які мають професійну підготовку, досвід і компетентність у цій області. Аудитору слід мати спеціальні знання із загальних і спеціальних дисциплін, рівень яких підтверджується кваліфікаційним екзаменом в Аудиторській палаті України, і також практичний досвід роботи. Крім того, аудитор повинен бути ознайомлений з усіма змінами національних нормативів аудиту і супутніх аудиту робіт, Кодексу професійної етики аудиторів України, і українського законодавства.
При проведенні аудиту потрібно дотримуватися обдуманого підходу до методики і техніки виконання як аудиту загалом, так і окремих аудиторських процедур. Компетентність аудитора є основним чинником, який забезпечує обгрунтованість і доцільність вибору методики і техніку аудиту в кожному конкретному випадку.
Робота, що виконується іншими фахівцями
Існують ситуації, коли аудитор передає частину своєї роботи іншим фахівцям або використовує роботу, виконану іншими аудиторами. Це не знімає з нього відповідальності за аудиторський висновок про фінансову звітність підприємства.
Аудитор повинен уважно спрямовувати, контролювати і аналізувати роботу, що виконується іншими фахівцями. При цьому він повинен бути упевненим у тому, що робота, виконана іншими аудиторами або фахівцями інших професій, виконана відповідно до поставленого ним завдання.