Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов.

1.При отражении в бухгалтерском учёте пересортицы по результатам инвентаризации нарушен п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н), а именно, излишек имущества приходуется не по учётной, а по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

Кроме того, нарушенные требования Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению (утверждён Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Поскольку учётная стоимость шин автомобильных “Я-438” выше учётной стоимости шин автомобильных “Я-380”, то при отражении зачёта недостачи излишком образовавшаяся суммовая разница признаётся излишком, которая согласно Плану счетов является внереализационным доходом и должна учитываться не на сч. 83 “Добавочный капитал”, а на счёте 91-1 “Прочие доходы”, на этом же счёте следовало отразить излишек шин автомобильных “Я-438” после проведения зачёта недостачи излишком. (15 баллов).

2. Нарушение нормы главы 25 Налогового кодекса РФ. Зачёт излишков и недостач товаров при пересортице не предусмотрен этой главой. Согласно п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость излишков материалов, установленных при инвентаризации, являются внереализационными доходами. Поскольку факт отсутствия виновных лиц в недостаче не подтверждён документально уполномоченным органом государственной власти, то в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, в целях налогообложения прибыли расходы по недостаче не могут включаться в состав внереализационных расходов. Следовательно, организация должна была увеличить налогооблагаемую прибыль на сумму излишков 42250 рублей. (10 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Задача № 75

В ходе аудита основных средств в ЗАО «Геракл» установлено, что организация занималась строительством производственного объекта смешанным способом, то есть часть работ предприятие выполнило собственными силами, часть заказывала строительным организациям. При строительстве были использованы ранее приобретённые для этой цели строительные материалы на сумму 180000 рублей, в том числе НДС — 30 000 рублей.

Затраты на оплату труда занятого в строительстве персонала организации, ЕСН и страховые взносы составили 50 000 рублей.

Стоимость работ, выполненных подрядными организациями, составила 600 000 рублей (в том числе НДС 100 000 рублей).

Недостроенный объект организация передала за 1 440 000 рублей (в том числе НДС — 240 тысяч рублей).

При проверке было установлено, что предприятие ошибочно отнесло на счёт 26 «Общехозяйственные расходы» стоимость материалов — 30 000 рублей, и на счёт 25 «Общепроизводственные расходы» 30 000 рублей в июле 2002 года.

Косвенные расходы по работам, выполненным подрядчиками — 500 000 руб., организация учитывала для налогообложения прибыли по мере их осуществления.