- •Задачи по аудиту Задача № 1
- •Данные из формы 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности
- •Данные из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности
- •Задача № 2
- •Задача № 3
- •Ответ на задачу №3
- •Задача № 5
- •Ответ на задачу №5
- •Задача № 7
- •Ответ на задачу 7
- •Ответ на задачу №8
- •Задача № 9
- •Ответ на задачу № 9
- •Задача № 10
- •Ответ на задачу №10
- •Задача № 11
- •Ответ на задачу 11
- •Задача № 12
- •Ответ на задачу №12
- •Задача № 13
- •Ответ на задачу № 13
- •Задача № 14
- •Задание:
- •Ответ на задачу № 14
- •Задача № 15
- •Задача № 16
- •Задача № 17
- •Задача № 18
- •Задача № 19
- •Задача № 20
- •Задача № 21
- •Задача № 22
- •Задача № 23
- •Задача № 24
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов Ответ отсутствует либо ошибочен
- •Задача № 38
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Задача № 39
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Задача № 40
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Задача № 41
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Задача № 42
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Задача № 43
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Задача № 44
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Задача № 45
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Задача № 46
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Задача № 47
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Задача № 48
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Задача № 49
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 0 баллов
- •Задача № 50
- •Ответ на 50 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Задача № 51.
- •Задание:
- •Ответ на 50 баллов
- •Существование, права, обязанности
- •Полнота
- •Задание:
- •Ответ на 50 баллов.
- •Примечание.
- •Ответ на 25 баллов.
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задание:
- •Ответ на 50 баллов.
- •Ответ на 25 баллов.
- •Примечание.
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задача № 56.
- •Задание:
- •Ответ на 50 баллов.
- •Существование, права, обязанности.
- •Задание:
- •Ответ на 50 баллов.
- •Существование, права, обязанности.
- •Стоимостная оценка
- •Точное измерение
- •Представление и раскрытие
- •Представление и раскрытие
- •Примечание.
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задача № 58.
- •Задание.
- •Ответ на 50 баллов.
- •Примечание.
- •Ответ на 25 баллов.
- •Примечание.
- •Примечание.
- •Ответ на 25 баллов.
- •Примечание.
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задача № 60.
- •Задание:
- •Ответ на 50 баллов.
- •Существование, права, обязанности.
- •Стоимостная оценка
- •Точное измерение
- •Примечание.
- •Ответ на 25 баллов.
- •Примечание.
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задача № 62.
- •Задание:
- •Ответ на 50 баллов.
- •Примечание.
- •Ответ на 25 баллов.
- •Примечание.
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задача № 63.
- •Задание
- •Ответы на 50 баллов
- •Примечание
- •Ответ на 25 баллов
- •Примечание
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задача № 64
- •Задание
- •Ответ на 50 баллов
- •Примечание
- •Ответ на 25 баллов
- •Примечание
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задача № 65
- •Задание
- •Ответ на 50 баллов
- •Примечание
- •Ответ на 25 баллов
- •Примечание
- •Примечание
- •Задание
- •Ответ на 50 баллов
- •Примечание
- •Ответ на 25 баллов
- •Примечание
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задача № 70
- •Задание
- •Ответ на 50 баллов
- •Примечание
- •Ответ на 25 баллов
- •Примечание
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задача № 72
- •Задание
- •Ответ на 50 баллов.
- •Примечание
- •Ответ на 25 баллов.
- •Примечание
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задача № 73
- •Задание
- •Ответ на 50 баллов
- •Примечание
- •Ответ на 25 баллов
- •Примечание
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задача № 74
- •Задание
- •Ответ на 50 баллов.
- •Примечание
- •Ответ на 25 баллов.
- •Примечание
- •Ответ на 0 баллов.
- •Задача № 75
- •Задание
- •Ответ на 50 баллов.
- •Примечание
- •Ответ на 25 баллов.
- •Примечание
- •Ответ на 0 баллов.
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Ответ на 25 баллов
- •Задача 4
- •Задача 6
- •Задача 8
- •Задача 9
- •Задача 10
Задача № 12
Исходные данные:
Предприятие, деятельность которого облагается НДС, в ноябре 2001г. приобрела исключительное право на знак обслуживания стоимостью 240000 руб., в том числе НДС 40000 руб.
Учитывая невозможность определения срока полезного использования приобретенного товарного знака, предприятие установило срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета в расчете на 20 лет и приняла способы начисления амортизации для целей:
бухгалтерского учета – уменьшаемого остатка;
налогового учета – в IV квартале 2001г. линейный способ, а на 2002г. нелинейный.
В бухгалтерском учете отражены следующие операции:
|
Д |
К |
Сумма, руб. |
Наименование хозяйственной операции |
За ноябрь 2001г. |
76 |
51 |
240000 |
Оплачены услуги за разработку знака обслуживания |
|
04 |
76 |
2400000 |
Оприходован знак обслуживания |
|
44 |
05 |
10000 |
Начислена амортизация за ноябрь |
За декабрь 2001г. |
44 |
05 |
10000 |
Начислена амортизация за декабрь |
За январь 2002г. |
44 |
05 |
10000 |
Начислена амортизация за январь 2002г. |
За февраль 2002г. |
44 |
05 |
10000 |
Начислена амортизация за февраль 2002г. |
За март 2002г. |
44 |
05 |
10000 |
Начислена амортизация за март 2002г. |
В налоговом учете при исчислении налогооблагаемой базы прибыли в качестве расходов, связанных с производством и реализацией за IV квартал 2001 г. учтена сумма амортизации НМА 20000 руб., а в I квартале 2002 г. 30000 руб.
Задание:
Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом
Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за апрель 2002 г.
Сформулировать записи в отчете аудитора.
Ответ на задачу №12
Установлены следующие нарушения:
1. Сформировать первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, следовало со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов", в дебет счета 04 "Нематериальные активы".
2.В первоначальную стоимость нематериального актива не включаются возмещаемые налоги, а именно НДС. Завышена стоимость актива на 40000 руб. Кроме того, завышена кредиторская задолженность поставщику НМА и необоснованно отражена стоимость НМА в размере 2400000 руб. Следовало 200000 руб.
Исправительная запись :
Д К Сумма, руб.
04 76 -2400000 (сторно)
08 76 200000
19 76 40000 на сумму НДС, включенную в счет
04 08 200000
Неверное оприходование НМА в учете приведет к искажению налога на имущество и как следствие налога на прибыль.
3.Неверно рассчитана амортизация для целей бухучета: а) определим норму амортизации за месяц: 100% : 20лет*12 мес=0, 42%.
200000 *0.42%=840 руб. Излишне включено в затраты за 2001 год:
20000 –840= 19160-00.
4. Неверно рассчитана амортизация для целей бухучета за первый квартал 2002 года. В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы. (200000-840) 0.42%*3 мес=2509 руб.
5.Неверно выбран метод начисления амортизации для налогообложения, а именно: срок полезного использования должен быть принят за 10 лет, и выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.
Запись в отчете аудитора:
Рекомендуются к устранению следующие выявленные нарушения.
Следует формировать первоначальную стоимость объектов нематериальных активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, следовало со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов", в дебет счета 04 "Нематериальные активы".В первоначальную стоимость нематериального актива не включаются возмещаемые налоги, а именно НДС .Завышена стоимость актива на 40000 руб.
Исправительная запись :
Д К Сумма, руб.
04 76 -2400000 (сторно)
08 76 200000
19 76 40000 на сумму НДС, включенную в счет
04 08 200000
Пересчитать амортизацию для целей бухучета: а) определим норму амортизации за месяц: 100% : 20лет*12 мес=0, 42%.
200000 *0.42%=840 руб. Излишне включено в затраты за 2001 год:
20000 –840= 19160-00.
Пересчитать амортизацию для целей бухучета за первый квартал 2002 года. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости нематериальных активов на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы. (200000-840) 0.42%*3 мес.=2509 руб.
Неверно выбран метод начисления амортизации для налогообложения, а именно: срок полезного использования должен быть принят за 10 лет, и выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.
Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.
Следует закрепить в учетной политике один из возможных методов начисления амортизации и пересчитать на его базе налоговую амортизацию за первый квартал 2002 года.