Задание:

1. На основе информации, приведённой в сценарии, укажите те области учёта материалов, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита (по 5 баллов за каждую верно указанную критическую область, максимальная оценка — 20 баллов).

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий) аудитора по разделу “Материальные запасы”. Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие (по 3. балла за каждый верно указанный пункт программы аудита, максимальная оценка — 30 баллов).

Ответ на 50 баллов.

1. К критическим областям аудита материалов можно отнести:

— поступление материалов (проверка правильности оформления операций, формирования фактической себестоимости материалов (5 баллов);

— отпуск материалов в производство (правильность документального оформления расхода материалов, документальное оформление отклонений от норм расхода) (5 баллов);

—правильность отражения в учёте реализации материалов (документальное оформление; определение продажной цены, признание реализации материалов) (5 баллов);

— взаимосвязь аналитического учёта в бухгалтерии с аналитическим учётом на складе (5 баллов).

2. Программа аудита.

Существование, права, обязанности.

— Выбор контрольных групп МПЗ по данным регистров учёта и проведение выборочной их инвентаризации (3 балла).

— Проверка данных регистров учёта МПЗ и сверка их со сметами Главной книги (3 балла).

— Выборочная проверка правильности документального оформления движения МПЗ (3 балла).

Полнота.

— Проверить полноту оприходования МПЗ с целью выявления материалов, принятых к учёту без первичных документов (3 балла).

— Проверка правильности выделения и возмещения НДС по поступившим МПЗ, начисления НДС при реализации и прочем выбытии МПЗ (3 балла).

Стоимостная оценка

—Проверка правильности формирования фактической себестоимости поступивших и отпущенных материалов (3 балла).

Точное измерение

— Проверить своевременность оприходовавния материалов (3 балла).

Представление и раскрытие

— Проверить правильность раскрытия информации о финансовом результате от реализации материалов в форме №2 “Отчёт о прибылях и убытках” (3 балла).

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов.

1. К критическим областям аудита материалов можно отнести:

— отпуск материалов в производство (правильность документального оформления расхода материалов, документальное оформление отклонений от норм расхода) (5 баллов);

—правильность отражения в учёте реализации материалов (документальное оформление; определение продажной цены, признание реализации материалов) (5 баллов);

2. Программа аудита.

Существование, права, обязанности.

• Выборочная проверка правильности документального оформления движения МПЗ (3 балла).

Полнота.

— Проверить полноту оприходования МПЗ с целью выявления материалов, принятых к учёту без первичных документов (3 балла).

Стоимостная оценка

—Проверка правильности формирования фактической себестоимости поступивших и отпущенных материалов (3 балла).

Точное измерение

— Проверка своевременности оприходования материалов (3 балла).

Представление и раскрытие

— Проверить правильность раскрытия информации в бухгалтерском балансе (3 балла).

Ответ на 0 баллов.

1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

2. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Задача № 57.

В ходе аудиторской проверки ЗАО “Клён”, установлено следующее:

1. Дебиторская задолженность почти на 90% сформирована из задолженности покупателей за продукцию (300 дебиторов).

2. 400 кредиторов, в т.ч. 250 поставщиков и 150 — организации, перечислившие авансы.

3. В течение 2002 года использовались неденежные формы расчётов (взаимозачёты).

4. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности не проводилась в отчётном году.

5. Учёт расчётов автоматизирован.

6. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности осуществляет финансовый директор, что увеличивает риск принятия субъективных решений в отношении списания задолженности.

7. Реализация признаётся по мере отгрузки и предъявления расчётных документов покупателем в целях бухгалтерского и налогового учёта.

8. Учётной политикой не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.

9. По результатам налоговой проверки за период с 1.01.2001 по 1.07.2002 года ЗАО “Клён” перечислило бюджету недоимку по налогу на прибыль штраф и пени всего в сумме 200 тыс. руб.