Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов

1. Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендная плата уменьшает налогооблагаемой прибыли как прочие расходы не зависимо от того, с кем заключён договор — с организацией, предпринимателем или физическим лицом. (5 баллов)

2. Сумму НДС по расходам арендуемого автомобиля можно зачесть только если арендодателем выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (10 баллов)

3. Арендуя автомобиль у физического лица — не предпринимателя, организация должна удерживать с суммы арендной платы налог на доходы физических лиц (по ставке 13%) (10 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

2. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

3. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Задача № 64

Организация заключила договор с провайдером о предоставлении доступа к сети Интернет через выделенную линию. Стоимость прокладки линии составляет 18 000 рублей, в том числе НДС — 3 000 рублей. Ежемесячная абонентская плата с неограниченным траффиком составляет 3 600 рублей, в том числе НДС — 600 рублей.

Организация приняла решение о создании собственного web-сайта компании (размещение информации в интернете) и заключила в августе 2002 года договоры по его разработке и хостингу (провайдер размещает на своём дисковом пространстве web-сайты клиентов и обслуживает их).

По договору о разработке сайта со специализированной фирмой организация обязуется уплатить 36 000 рублей, в том числе НДС — 6 000 рублей, и получить исключительные права на данный программный комплекс. По договору с провайдером о предоставлении услуг хостинга, заключённому на один год, организация единовременно оплачивает провайдеру 3 600 рублей, в том числе НДС — 600 рублей, и ежемесячно вносит плату в размере 2 400 рублей, в том числе НДС — 400 рублей.

При проверке были установлены следующие ошибки:

1. Расходы подключения к сети интернет через выделенную линию — 15 000 рублей и абонентскую плату 3 000 рублей организация отнесла к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (Дт сч. 26 "Общехозяйственные расходы").

2. Расходы на услуги хостинга для бухгалтерского учёта ежемесячно списывались в сумме 250 рублей (3000/12), данная сумма учитывалась при налогообложении прибыли за сентябрь 2002 года.

Задание

1. Обосновать неправомерность отнесения доходов по подключению к сети интернет через выделенную линию - 15 000 рублей к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. (30 баллов)

2. Обосновать неправомерное отнесение 1/12 стоимости услуги по предоставлению хостинга при расчёте налога на прибыль. (20 баллов)

Ответ на 50 баллов

1. Предприятие должно было принять к учёту выделенную линию в интернете как отдельный объект основных средств, сделав в бухгалтерском учёте проводки:

Дт 01 "Основные средства" Кт 08 "Вложения во внеоборотные активы" - 15 000 рублей.

Дт 26 "Общехозяйственные расходы"

Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" - сторно 15 000 рублей.

Дт 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" 15 000 рублей - стоимость прокладки линии в составе капитальных вложений. (30 баллов)

2.Стоимость услуги по предоставлению на год хостинга предприятие в целях бухгалтерского учёта отразило проводкой

Дт 97 "Расходы будущих периодов"

Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" - 3 000 рублей.

В сентябре 2002 года предприятие ввело в эксплуатацию сайт (Дт 04 Кт 08 - 30 000 рублей) и списало 1/12 стоимости услуги по предоставлению хостинга на прочие расходы согласно подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), сделав проводку

Дт 26 "Общехозяйственные расходы" Кт 97 "Расходы будущих периодов" - 250 рублей.

Однако, следует отметить, что предприятие расходы на услуги хостинга должно учитывать при налогообложении прибыли единовременно в сумме 3 000 рублей по статье прочие расходы (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). (20 баллов)