Задача № 20

Исходные данные:

При проверке издержек обращения в торговом предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета были использованы данные, представленные в следующей таблице:

№ п/п	Наименование показателя	Сумма, руб.
1	Остаток товаров на балансовом счете 41 «Товары» на 01.01.2002г.	20000
2	Остаток товаров отгруженных на балансовом счете 45 «Товары отгруженные» на 01.01.2002	36000
3	Остаток издержек обращения на балансовом счете 44 на 01.01.2002г.	1500
4	Стоимость приобретенных товаров в первом квартале 2002г.	300000
5	Стоимость приобретения реализованных товаров в первом квартале 2002г.	250000
6 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5	В течение квартала были произведены следующие расходы: Начислена оплата труда Отчисления на оплату труда % за кредит банка транспортные расходы по завозу товаров прочие расходы	15000 6000 10000 25000 3000

В бухгалтерском учете и налоговом учете издержки обращения на реализованные товары за первый квартал составили 51300 руб., сумма издержек на остаток нереализованных товаров на 01.04.2002 составила 9200руб.

Задание:

1. Определить правильность расчета издержек обращения на остаток товаров для целей бухгалтерского и налогового учета. Выводы подтвердить расчетом.

2. Дать рекомендации по внесению исправлений (при необходимости) в бухгалтерский и налоговый учет.

3. Сформулировать записи в отчете аудитора.

Ответ на задачу №20.

Рассчитаем уровень издержек обращения на остаток товара за первый квартал 2002 года.

1. Определим сумму прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце:

1500 +25000= 26500

2. Определим стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца – 70000 +250000+36000= 3560000

3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров: 26500 :356000 *100 % = 7, 44%.

4. Определим сумму прямых расходов, относящуюся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца (70000 +36000) *7, 44% = 7886-40

4. Определим реализованные издержки обращения:

5. 1500 +15000+6000+10000+25000+3000 –7886-40 = 52613-60

Расчеты показывают, что на остаток товара следует оставить 7886-40 транспортных расходов. Предприятием оставлена сумма 9200, что привело к завышению прибыли к налогообложению на 1313-60 .

Записи в отчете аудитора

Все расходы предприятия подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшает доходы от реализации отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки товаров на складе (п.2 ст.318 НК РФ), которые определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, предусмотренном ст.320 НК РФ.

Все остальные расходы, осуществляемые в текущем месяце, признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца без указанного распределения. Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.

2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.

3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров

4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца. Расчеты показывают. что на остаток товара следует оставить 7886-40 транспортных расходов. Предприятием оставлена сумма 9200, что привело к завышению прибыли к налогообложению на 1313-60 .