Ответ на 25 баллов

В соответствии с п. 26 ПБУ 14/01 платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного разового платежа, включая авторское вознаграждение, отражаются в бухгалтерском учете организацией - пользователем как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Таким образом, программное обеспечение, включая услуги по его установке, может быть учтено на счете 97 «Расходы будущих периодов».

В случае, если оборудование приобретается по спецификации банка, специально под установку системы «Клиент-банк», а также учитывая, что данная система представляет собой совокупность программно-аппаратных средств, то приобретаемое оборудование и программное обеспечение может быть учтено в качестве единого инвентарного объекта основных средств.

Ответ на 0 баллов

Ответ отсутствует либо ошибочен

Задача № 28.

ЗАО «Спектр» провело плановое техническое обслуживание автомобиля, находящегося в собственности ОАО «Кожгалантерея». Стороны подписали акт выполненных работ. Кроме того, приобретены моющие средства, шампунь, очиститель стекол, смазка силиконовая, фильтр масляный. В бухгалтерском учете ОАО «Кожгалантерея» сделаны следующие записи:

Д-т	К-т	Содержание хозяйственных операций
20	60	Отражены расходы по планово-техническому обслуживанию автомобилей сторонней организацией.
19	60	Отражен НДС по услугам сторонних организаций.
10	71	Оприходованы моющие средства, шампунь, очиститель стекол, смазка силиконовая, фильтр масляный
20	10	Списаны моющие средства, шампунь, очиститель стекол, смазка силиконовая, фильтр масляный.

Все расходы по проведению планового технического обслуживания автомобиля, а также расходы по содержанию служебного автотранспорта отнесены к материальным расходам.

Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите:

1. какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций в учете;

2. какими нормативными документами регулируются эти вопросы;

3. как следует учитывать эти операции;

4. к какой статье расходов относится плановое техническое обслуживание автомобиля.

Ответ на 50 баллов

При отражении хозяйственных операций в учете ОАО «Кожгалантерея» допущены следующие ошибки:

На счете 20 «Основное производство» ошибочно отражены расходы по планово-техническому обслуживанию автомобилей сторонней организацией. Моющие средства и фильтр масляный, использованные для поддержания автомобиля в рабочем состоянии ошибочно отнесены в дебет счета 20 «Основное производство».

В соответствии с п. 7 Приказа Минфина РФ от 06.05.99 № 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" к расходам по обычным видам деятельности относятся расходы по содержанию и поддержанию в рабочем состоянии основных средств.

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 253 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль к расходам, связанным с производством и реализацией относятся расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

В свою очередь, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы (основание - п. 2 ст. 253 НК РФ).

К материальным расходам, в частности относятся затраты:

- на приобретение материалов, используемых на содержание основных средств (основание — п.п.2 п.1 ст. 254 НК РФ);

- на приобретение запасных частей, используемых для ремонта оборудования и другого имущества (основание — п.п. 3 п.1 ст. 254 НК РФ);

- на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями по техническому обслуживанию основных средств (основание — п.п.6 п.1 ст. 254 НК РФ).

Несмотря на то, что служебный автотранспорт относится к основным средствам, в соответствии с п.п. 11 п.1 ст. 264 НК РФ расходы на содержание служебного автотранспорта относятся к прочим расходам.

В соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ к прочим расходам также относятся расходы на ремонт основных средств.

В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 10.12.95 № 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" (далее - Закон № 196-ФЗ) техническое обслуживание и ремонт транспортных средств в целях содержания их в исправном состоянии должны обеспечивать безопасность дорожного движения. Нормы, правила и процедуры технического обслуживания и ремонта транспортных средств устанавливаются заводами-изготовителями транспортных средств с учетом условий их эксплуатации.

Ст. 19 Закона № 196-ФЗ запрещается эксплуатация транспортных средств при наличии у них технических неисправностей, создающих угрозу безопасности дорожного движения.

Устранение неисправностей осуществляется при производстве ремонта. При определении того, относятся ли оказанные услуги к ремонту, либо техническому обслуживанию автотранспорта можно воспользоваться классификацией услуг, данных в Положении о лицензировании деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, осуществляемой на коммерческой основе (утв. постановлением Правительства РФ от 21.04.2001 № 312).

Так в соответствии с вышеназванным Положением к техническому обслуживанию легкового автомобиля относятся:

- регламентные работы (по видам технического обслуживания); контрольно-диагностические работы.

Следовательно, услуги по плановому техническому обслуживанию и проверке (диагностике) передней и задней подвески, указанные в «Акте выполненных работ и оказанных услуг, относятся к техническому обслуживанию и подлежат учету по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». Для целей исчисления налога на прибыль данные расходы подлежат учету в составе прочих расходов на производство и реализацию товаров, как расходы, связанные с содержанием служебного автотранспорта (основание – п.п. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Израсходованные на техническое обслуживание материалы, полученные по накладной, подлежат учету по дебету счета 10 «Материалы» с последующим списанием на счет 26 «Общехозяйственные расходы», Для целей исчисления налога на прибыль, стоимость израсходованных материалов учитывается по статье прочие расходы, как расходы, связанные с содержанием служебного автотранспорта (основание - п.п. 11 п.1 ст. 264 НК РФ).

Ответ на 25 баллов

Услуги по плановому техническому обслуживанию и проверке (диагностике) передней и задней подвески, указанные в «Акте выполненных работ и оказанных услуг, относятся к техническому обслуживанию и подлежат учету по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». Для целей исчисления налога на прибыль данные расходы подлежат учету в составе прочих расходов на производство и реализацию товаров, как расходы, связанные с содержанием служебного автотранспорта.

Израсходованные на техническое обслуживание материалы, полученные по накладной, подлежат учету по дебету счета 10 «Материалы» с последующим списанием на счет 26 «Общехозяйственные расходы», Для целей исчисления налога на прибыль, стоимость израсходованных материалов учитывается по статье прочие расходы, как расходы, связанные с содержанием служебного автотранспорта.

Ответ на 0 баллов

Ответ отсутствует либо

Задача № 29.

В 2001 организация, занимающаяся продажей оргтехники, приобрела для собственных нужд факс, принтер, сотовый телефон. Каждый из этих объектов учета стоит менее 100000 рублей. Срок службы этих объектов более 12 месяцев.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

Д-т	К-т	Содержание хозяйственных операций
08	60	Приобретены: факс, принтер, сотовый телефон.
19	60	НДС по приобретенным материально-производственным запасам.
01	08	Введен в эксплуатацию факс, принтер, сотовый телефон.
60	51	Оплачены счета поставщиков.
20	02	Начислен износ по объектам основных средств.
20	60	Отражены расходы на ремонт основных средств, стоимостью менее 10000 рублей.
19	60	НДС по услугам сторонних организаций.

Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите:

1. какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций в учете;

2. какими нормативными документами регулируются эти вопросы;

3. как следует учитывать эти операции;

4. признаются ли в целях главы 25 НК РФ объектами основных средств материальные ценности сроком службы более12 месяцев и стоимостью менее 10000 тысяч рублей;

5. можно ли учитывать в составе затрат для целей налогообложения по налогу на прибыль расходы организации по ремонту и обслуживанию объектов основных средств, числящихся в бухгалтерском учете на забалансовом счете, в том числе списанных в базу переходного периода.