Задание:

1. проверить правильность формирования первоначальной стоимости основных средств в целях бухгалтерского учёта, расчёта налога на прибыль и начисления налога на имущество (50 баллов).

Ответ на 50 баллов.

Стоимость основного средства в бухгалтерском учёте формируется в соответствии с ПБУ 6/01 “Учёт основных средств” (транспортные расходы по доставке и командировочные расходы экспедитора).

В целях начисления налога на прибыль первоначальная стоимость амортизируемых основных средств определяется на основе положений ст. 257 НК РФ.

В налоговом учёте проценты по любым заёмным средствам напрямую относятся на внереализационные расходы. Следовательно, первоначальную стоимость основного средства они не увеличивают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухгалтерском же учёте они включаются в первоначальную стоимость основного средства до момента ввода его в эксплуатацию. Таким образом, отражённая в учёте первоначальная стоимость основного средства — 258 000 руб. занижена на 7 250 рублей. Следует считать первоначальную стоимость основного средства в целях бухгалтерского учёта 265 250 руб. (250000 + 8000 + 1000 + 6250).

Первоначальная стоимость основного средства для расчёта налога на прибыль по аудиторской проверке составляет 259 000 руб. (250000 + 8000 + 1000).

Для исчисления налога на имущество предприятие включало первоначальную стоимость основного средства — 258 000 рубля. Однако следовало включать для исчисления налога на имущество стоимость основного средства на основании данных бухгалтерского учёта — 265250 рублей (ст. 2 Закона РФ от 13.12.91 №2030-1 “О налоге на имущество предприятий” в редакции от 04.05.99).

Ответ на 25 баллов.

Стоимость основного средства в бухгалтерском учёте формируется в соответствии с ПБУ 6/01 “Учёт основных средств” (транспортные расходы по доставке и командировочные расходы экспедитора).

В целях начисления налога на прибыль первоначальная стоимость амортизируемых основных средств определяется на основе положений ст. 257 НК РФ.

В налоговом учёте проценты по любым заёмным средствам напрямую относятся на внереализационные расходы. Следовательно, первоначальную стоимость основного средства они не увеличивают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухгалтерском же учёте они включаются в первоначальную стоимость основного средства до момента ввода его в эксплуатацию.

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Задача № 56.

Вы в составе группы аудиторов участвуете в обязательном аудите ЗАО “Клён”, основным видом деятельности которого является производство мебели. По результатам предварительного обследования установлены следующие особенности материалов и других запасов:

1. Большое количество наименований основных и вспомогательных материалов.

2. Большое число операций по движению материалов.

3. Готовая продукция переводится в материалы.

4. Учёт движения материалов автоматизирован, но без привязки к складскому учёту.

5. Инвентаризация материалов проводилась на 1.10.2002г.

6. Применяются неунифицированные формы пер первичных документов, оформляющих движение материалов.

7. Продажная цена изменённых материалов формируется на уровне их фактической себестоимости.

8. Израсходованные и реализованные материалы оцениваются по средней себестоимости.

9. Учётной политикой не определён учёт заготовления материалов.