Ответ на 50 баллов.

1.ООО "Транзит" неправильно отразило в учете начисление процентов с суммы полученного аванса по дебету счета 26, поскольку согласно п.14 ПБУ 15/01 “Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию” (приказ Минфина России от 2.8.2001г. №60н) сумма процентов, подлежащих уплате заимодавцу по полученному коммерческому кредиту, признаётся расходами того периода, в котором они произведены, и являются операционными расходами, т.е. начисление процентов отражается по дебету счета 91 "прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".

Расчет суммы процентов, причитающихся к уплате, с суммы полученного аванса: 4600000 × 25%/12 = 95833 рубля

Бухгалтерская проводка:

Дт 26 Кт 76 95833

Дт 91-2 Кт 62-1 95833 (15 баллов)

Реализация продукции на счетах бухгалтерского учёта должна быть отражена следующими бухгалтерскими проводками:

1. На основании выписки банка по расчётному счёту получен аванс под поставку продукции

Дт 51 Кт 62-1 "Авансы полученные" 4600000

2. Начислен НДС с суммы полученного аванса (4600000 × 20% : 120)

Дт 62 Кт 68 766667

3. Признана выручка от продажи продукции на основании накладной на отпуск продукции и счёта-фактуры

Дт 62-2 "Расчёты по отгруженной продукции" Кт 90-1 4600000

4. Отражается себестоимость проданной продукции

Дт 90-2 Кт 43 3205800

5. Начислен НДС от стоимости реализованной продукции

Дт 90-3 Кт 68 766667

6. Принята к вычету сумма НДС, начисленная с полученного аванса

Дт 68 Кт 62-1 766667

7. Зачтена сумма ранее полученного аванса

Дт 62-1 Кт 62-2 4600000

8. Оплачены проценты за пользование денежными средствами покупателя

Дт 62-1 Кт 51 95833 (15 баллов)

2. В соответствии со ст. 269 НК РФ проценты по долговым обязательствам любого вида, учитываются в составе внереализационных расходов. Датой осуществления таких расходов является дата начисления процентов, определённая условиями заключённого договора. При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза — при формировании долгового обязательства в рублях.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом в целях исчисления налогооблагаемой прибыли равна 23,1% (21% × 1,1)

Следовательно, ООО "Транзит" в налогооблагаемую базу могло включить начисленные проценты исходя из предельной их величины в сумме 88550 рублей (4600000 × 23,1% : 12), а не 95833 рубля (из расчёта 25% годовых).

Излишне включённые проценты в налогооблагаемую базу по расчёту налога на прибыль составляют 7283 рубля (95833 – 88550). (10 баллов)

Поскольку организация занизила свою налогооблагаемую прибыль на 7283 рубля необходимо доначислить и перечислить налог на прибыль, отразив это следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 99 Кт 68 — субсчёт "Расчёты по налогу на прибыль" 1748 рублей (7238 × 24%)

Дт 68/"Расчёты по налогу на прибыль" Кт 51 1748 — перечислена в бюджет доначисленная сумма налога на прибыль за сентябрь 2002 года.

Предоставить в налоговую инспекцию декларацию за третий квартал 2002 года после внесённых исправлений.

Если ООО "Транзит" не внесёт исправлений, то при обнаружении ошибки налоговой инспекцией с предприятия будут взысканы:

— неуплаченный налог на прибыль и штраф в размере 20% от этой суммы;

— пени в размере 1/300 установленной ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога. (10 баллов)