Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов.

1.ООО "Транзит" неправильно отразило в учете начисление процентов с суммы полученного аванса по дебету счета 26, поскольку согласно п.14 ПБУ 15/01 “Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию” (приказ Минфина России от 2.8.2001г. №60н) сумма процентов, подлежащих уплате заимодавцу по полученному коммерческому кредиту, признаётся расходами того периода, в котором они произведены, и являются операционными расходами, т.е. начисление процентов отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".

Бухгалтерская проводка: Дт 91-2 Кт 62-1 95833 (10 баллов)

1. Начислен НДС с суммы полученного аванса (4600000 × 20%:120)

Дт 62 Кт 68 766667

2. Признана выручка от продажи продукции на основании накладной на отпуск продукции и счёта-фактуры

Дт 62-2 "Расчёты по отгруженной продукции" Кт 90-1 4600000

3. Принята к вычету сумма НДС, начисленная с полученного аванса

Дт 68 Кт 62-1 766667 (5 баллов)

2. Предельная величина процентов, признаваемых расходом в целях исчисления налогооблагаемой прибыли равна 23,1% (21% × 1,1)

Следовательно, ООО "Транзит" в налогооблагаемую базу могло включить начисленные проценты исходя из предельной их величины в сумме 88550 рублей (4600000 × 23,1% : 12), а не 95833 рубля (из расчёта 25% годовых).

Излишне включённые проценты в налогооблагаемую базу по расчёту налога на прибыль составляют 7283 рубля (95833 – 88550). (5 баллов)

Поскольку организация занизила свою налогооблагаемую прибыль на 7283 рубля необходимо доначислить и перечислить налог на прибыль, отразив это следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 99 Кт 68 — субсчёт "Расчёты по налогу на прибыль" 1748 рублей (7238 × 24%)

Дт 68/"Расчёты по налогу на прибыль" Кт 51 1748 — перечислена в бюджет доначисленная сумма налога на прибыль за сентябрь 2002 года.

Предоставить в налоговую инспекцию декларацию за третий квартал 2002 года после внесённых исправлений.(5 баллов).

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Задача № 73

В ходе аудита расчётов с бюджетом ЗАО "Факел" установлено, что организация оплатила 20 000 руб. в августе 2002г. за обучение своего сотрудника в высшем учебном заведении, у которого есть государственная лицензия.

Рассчитывая налог на прибыль, предприятие включило эти затраты в расходы производства. Также данному сотруднику была выплачена материальная помощь в феврале 2002г. — 5 000 руб. по его заявлению в связи с тяжёлым финансовым положением семьи.

При аудиторской проверке было установлено, что предприятие с материальной помощи, выданной этому сотруднику, не удержало налог на доходы с физических лиц. Кроме этого, в марте 2002г., согласно приказа руководителя предприятия, заработная плата всем работникам предприятия выдавалась за счёт чистой прибыли и ЕСН не облагалась. Сумма начисленной заработной платы за март 2002г. составляет 186 000 руб.