Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов

1. а) В целях бухгалтерского учёта согласно действующего Плана счетов безвозмездное получение и расход материалов отражается в учёте следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 10 Кредит 98 — 201 000 рублей — поступление безвозмездно пилолеса от учредителя. (15 баллов)

б) Предприятие допустило ошибку, не включив в облагаемый доход по налогу на прибыль всю стоимость безвозмездно полученных материалов от учредителя. Ввиду того, что учредитель владеет 30 процентами акций ЗАО "Корунд", не может быть применен подп. 11 п.1 ст.251 НК РФ, по которому себестоимость имущества, полученного предприятием от учредителя, не включается в облагаемую базу по налогу на прибыль только в случае, если учредитель владеет не менее 50 процентами акций предприятия. Предприятие ЗАО "Корунд" должно включить 171 000 рублей в состав внереализационных доходов. В итоге предприятие недоплатило в бюджет налог на прибыль в сумме 41 040 рублей. (10 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Задача № 72

Вы заключили договор с ООО "Транзит" на проведение инициативного аудита. При аудите учета издержек производства выяснились следующие факты хозяйственной деятельности:

Согласно условиям заключенного договора купли — продажи от 2 сентября 2002г. ООО "Транзит" получает 100-процентный аванс в размере 4600000руб. под поставку партий изготовляемой продукции, продукция должна быть отгружена в течение 3 месяцев со дня получения аванса. По условиям договора на сумму аванса начисляются проценты в размере 25 процентов годовых со дня получения предоплаты до дня передачи продукции покупателю. Проценты оплачиваются ежемесячно в денежной форме.

Продукция отгружена через месяц (2 октября 2002г. после получения аванса). Уплата процентов произведена одновременно с поставкой продукции, отгруженной по договору-3205800руб.

По данным синтетических регистров сумма начисленных процентов за один месяц включена в состав общехозяйственных расходов по дебету счета 26 в сентябре 2002г. Кроме того, вычет НДС, начисленного с полученного аванса, отражен методом "красного сторно": Дт 62 Кт 68.

Учетной политикой предусмотрен учет реализации товаров (работ, услуг) по методу начисления.

Учетная ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ с 7.08.2002г. — 21 процент годовых.

В третьем квартале ООО "Транзит" не имело других долговых обязательств. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Исправления в бухгалтерском и налоговом учете ООО "Транзит" произведены по результатам аудита в декабре 2002г.

Задание

1. Определить правильно ли в бухгалтерском учете отражено начисление процентов за пользование авансом и вычет НДС по полученному авансу. Указать бухгалтерские проводки по учету продаж продукции (по 15 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка — 30 баллов).

2. Определить какие нарушения налогового законодательства допустила организация:

Какие действия должна осуществить организация, чтобы избежать налоговых последствий от допущенных ошибок (по 10 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка — 20 баллов).