Стоимостная оценка

—провести инвентаризацию кассовой наличности и проверить, производит ли кассир записи и выводит остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня; проверить полноту и своевременность оприходования, целевого использования денежных средств и соблюдения лимита расчётов между юридическими лицами наличными деньгами; (5 баллов).

—убедиться в том, что главный бухгалтер (внутренний аудитор) проверяет выписки банка, а также проверяется ли соответствие проведённых операций по расчётному и валютному счёту договорным взаимоотношением; убедиться в том, что регулярно сверяется сальдо денежных средств на счетах 51 и 52 с выписками банка; (5 баллов).

Точное измерение

—проверить арифметическую точность кассовых операций; (5 баллов)

—проверить точность отражения операций по оприходованию и списанию денег с расчётного и валютного счетов, а также соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отражённых в платёжно-расчётных документах и бухгалтерских записях; (5 баллов)

Представление и раскрытие

— проверить раскрытие информации об остатках денежных средств в кассе, расчётном и валютном счетах в балансе, а также информации о движении наличных и безналичных денежных средств в форме № 4 “Отчёт о движении денежных средств”. (5 баллов)

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов.

1. К критическим областям аудита материалов относятся:

—движение денежных средств на счетах; (5 баллов)

2. Программа аудита:

Существование, права, обязанности.

—убедиться в том, что кассир не передоверяет другим лицам выполнение кассовых операций; проверить заполнение в кассовых ордерах всех обязательных реквизитов; наличие подписи руководителя организации в расходных кассовых ордерах; проверить оборудование помещения кассы и наличие договора о материальной ответственности кассира; (5 баллов).

Стоимостная оценка

—провести инвентаризацию кассовой наличности и проверить, производит ли кассир записи и выводит остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня; проверить полноту и своевременность оприходования, целевого использования денежных средств и соблюдения лимита расчётов между юридическими лицами наличными деньгами; (5 баллов).

Точное измерение

—проверить точность отражения операций по оприходованию и списанию денег с расчётного и валютного счетов, а также соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отражённых в платёжно-расчётных документах и бухгалтерских записях; (5 баллов)

Представление и раскрытие

— проверить раскрытие информации об остатках денежных средств в кассе, расчётном и валютном счетах в балансе, а также информации о движении наличных и безналичных денежных средств в форме № 4 “Отчёт о движении денежных средств”. (5 баллов)

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

2. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Задача № 61.

При проверке ЗАО “Факел” было установлено, что сотрудникам, проработавшим пять и более лет, предоставляются дополнительные отпуска за выслугу лет. На сумму отпускных начислялся единый социальный налог.

Задание:

1. На основании какого документа организация может устанавливать дополнительные отпуска для своих работников самостоятельно? (15 баллов)

2. Следует ли начислять единый социальный налог на сумму дополнительного отпуска за выслугу лет? (25 баллов)

3. Какие следует внести исправления, если была допущена ошибка в расчёте налога на прибыль? (10 баллов)

Ответ на 50 баллов.

1. В трудовом кодексе РФ не предусмотрены дополнительные отпуска за выслугу лет. Однако в ст. 116 Трудового кодекса РФ сказано, что организация может установить дополнительные отпуска для своих сотрудников самостоятельно, прописав их в коллективном или трудовом договоре (15 баллов)

2. Единым социальным налогом облагаются любые суммы, выплачиваемые работникам по трудовым договорам. Исключение составляют только те выплаты, что указаны в ст. 238 НК РФ, а также те, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п. 3 ст. 236 НК РФ)

В статье 238 НК РФ дополнительные отпуска за выслугу лет не упомянуты. Однако они не уменьшают налогооблагаемую прибыль согласно п. 24 ст. 270 НК РФ. Следовательно, начислять ЕСН на оплату дополнительных отпусков за выслугу лет не нужно. (25 баллов)

3. Ввиду того, что предприятие завысило налогооблагаемую базу по расчёту налога на прибыль, следует представить дополнительную декларацию по налогу на прибыль. Доначислить налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском учёте следующими записями:

1. Дт сч. 99	2. Кт сч. 68 субсчёт “Расчёты по налогу на прибыль”
Дт сч. 68 субсчёт “Расчёты по налогу на прибыль”	Кт сч. 51 “Расчётные счета”

За каждый день просрочки предприятию придётся доплатить пени. Только в этом случае ему удастся избежать штрафных санкций (п. 4 ст. 81 НК РФ).(10 баллов)