Задача № 5

Исходные данные:

Общество с ограниченной ответственностью было учреждено 29.01.02. По данным предприятия в активе баланса числятся следующие остатки имущества:

№ п/п	Вид имущества	Стоимость имущества, руб.
		01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
1	Остаточная стоимость основных средств	-	43000	60000	61000	68000	65000	70000
2	Стоимость ценных бумаг (акций, облигаций и т.д.)	-	13000	13000	15000	10000	22000	23000
3	Производственные запасы (материалы)	-	20000	19000	21000	19500	20000	22000
4	Денежные средства на расчетном счете	-	115000	120000	110000	60000	70000	180000
5	Денежные средства в кассе предприятия	-	2000	5000	3000	1000	6000	500

Ставка налога на имущество 2%. Налог на имущество по данным предприятия за I полугодие 2002г. составил 1263,75 руб. В бухгалтерском учете в июле 2002г. отражено:

Д К Сумма, руб.

99 68 1263,75

Задание:

1. Определить правильность расчета и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество. Выводы подтвердить расчетом.

2. При необходимости дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет и отчетность в текущем отчетном периоде.

3. Описать влияние выявленных нарушений на расчеты с бюджетом по отдельным налогам.

4. Сформулировать записи в отчете аудитора.

Ответ на задачу №5

Ответ на 25 баллов

Рассчитаем налог на имущество за первое полугодие 2002 год по данным баланса

№ п/п	Вид имущества	Стоимость имущества, руб.
		01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
1	Остаточная стоимость основных средств	-	43000	60000	61000	68000	65000	70000
2	Производственные запасы (материалы)	-	20000	19000	21000	19500	20000	22000

Итого имущество - 82000 92000

Сумма для расчета - 82000 46000

Среднегодовая стоимость за I квартал составит: 82000 : 2 : 4 = 10250

Среднегодовая стоимость I полугодие составит: (82000 + 46000) : 4 = 32000

Ставка налога на имущество 2%. Налог на имущество по данным аудитора за I полугодие 2002г. составит 640 руб. В бухгалтерском учете 2002г. следовало отразить:

Д К Сумма, руб.

91 68 205 (налог за I квартал проводками за март)

91 68 435 (доначислен налог за I полугодие проводками за июнь)

Фактически, предприятие неверно исчислило налог на имущество, завысив его на 1263-75- 640= 623-75, что привело к недоплате налога на прибыль в сумме :

623-75*24% = 149-70. Следует уплатить в бюджет сумму недоимки по прибыли и пени, внести изменения в бухгалтерский учет и сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете неверно дана проводка по начислению налога на имущество – по дебету сумму налога следует относить на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Следует внести исправления:

Дт 99 Кт 68 1263-75 красное сторно;

Дт 91 Кт 68 640- дополнительная проводка.

Кроме того, начисление налога за I квартал следовало отразить в марте, а по расчету за полугодие в июне 2002г.

Несвоевременное отражение в бухгалтерском учете начисленного налога на имущество приведет к неверному исчислению налогооблагаемой базы прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на имущество и налогу на прибыль.

Для ответа на 50 баллов необходимо дополнительно:

Запись в отчете аудитора.

При исчислении налога на имущество необходимо руководствоваться

инструкцией № 33 от 08.06. 1995г. « О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Согласно плана счетов начисление налога на имущество отражается Дт 91 Кт 68 .За первое полугодие 2002г. допущено излишнее начисление налога на имущество на сумму 623-75 и как следствие этого. недоплата налога на прибыль в сумме 149-70. Предлагаю сделать следующие исправительные записи:

Дт 99 Кт 68 1263-75 красное сторно;

Дт 91 Кт 68 640- дополнительная проводка.

Также необходимо начислить налог на прибыль проводкой:

Дт 99 Кт 68 149-70.

Нужно учитывать, что если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

Задача № 6

Исходные данные:

Общество с ограниченной ответственностью было учреждено 26.02.02. По данным предприятия в активе баланса числятся следующие остатки имущества:

№ п/п	Вид имущества	Стоимость имущества, руб.
		01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
1	Остаточная стоимость основных средств	-	-	60000	61000	68000	65000	70000
2	Стоимость ценных бумаг (акций, облигаций и т.д.)	-	-	13000	15000	10000	22000	23000
3	Производственные запасы материалов	-	-	19000	21000	19500	20000	22000
4	Денежные средства на расчетном счете	-	-	120000	110000	60000	70000	180000
5	Денежные средства в кассе предприятия	-	-	5000	3000	1000	6000	500

Ставка налога на имущество 2%. Налог на имущество по данным предприятия за I полугодие 2002г. составил 2313,20 руб. В бухгалтерском учете в июле 2002г. отражено:

Д К Сумма, руб.

99 68 2313,20

Задание:

1. Определить правильность расчета и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество. Выводы подтвердить расчетом.

2. При необходимости дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет и отчетность в текущем отчетном периоде.

3. Описать влияние выявленных нарушений на расчеты с бюджетом по отдельным налогам.

4. Сформулировать записи в отчете аудитора.

Ответ на задачу № 6

Рассчитаем налог на имущество за первое полугодие 2002 год по данным баланса.

Общество с ограниченной ответственностью было учреждено 26.02.02, значит данные на 01.03.02 во внимание не берутся.

По данным предприятия в активе баланса возьмем следующие остатки имущества:

№ п/п	Вид имущества	Стоимость имущества, руб.
		01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
1	Остаточная стоимость основных средств	-	-	60000	61000	68000	65000	70000
2	Производственные запасы материалов	-	-	19000	21000	19500	20000	22000

Итого имущество - 82000 92000

Сумма для расчета - 41000 46000

Среднегодовая стоимость : (41000 + 46000) : 4 = 21750

Ставка налога на имущество 2%. Налог на имущество по данным аудитора за I полугодие 2002г. составит 435 руб. В бухгалтерском учете в июне 2002г. следовало отразить:

Д К Сумма, руб.

91 68 435

Запись в отчете аудитора.

Согласно ст.2 Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" и п.2 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, облагаются налогом на имущество предприятий.

В том случае, если организация создана во второй половине квартала (после 15 числа второго месяца квартала), то среднегодовая стоимость имущества для целей исчисления налога на имущество предприятий рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания (п.3 Инструкции N 33).

Согласно плана счетов начисление налога на имущество отражается Дт 91 Кт 68 .За первое полугодие 2002г. допущено излишнее начисление налога на имущество на сумму 623-75 и как следствие этого. недоплата налога на прибыль в сумме 149-70. Предлагаю сделать следующие исправительные записи:

Дт 99 Кт 68 1263-75 красное сторно;

Дт 91 Кт 68 640- дополнительная проводка.

Также необходимо начислить налог на прибыль проводкой:

Дт 99 Кт 68 149-70.

Кроме того, начисление налога на имущество за I полугодие 2002г. следовало отразить не в июле, а в июне 2002г.