Задача № 16

Исходные данные:

Предприятие А приобрело у поставщика Б в январе 2002г. следующие материально-производственные запасы:

• товары для перепродажи общей стоимостью 240000, в т.ч. 40000 НДС;

• сырье в количестве 7500 ед. общей стоимостью 1200000 руб. в т.ч. НДС 200000 руб.

Согласно данным бухгалтерского учета в апреле 2002г. все МПЗ были списаны на издержки производства.

Аудиторской проверкой, проведенной в апреле 2002г., установлено, что на сторону (покупателю В) были реализованы:

• в марте 2002г. товары для перепродажи по цене реализации 600000 руб. в т.ч. НДС 100000 руб.;

• в марте 2002г. излишки сырья и материалов в количестве 60 кг по цене реализации за 1 кг. 180 руб., в т.ч. НДС 30 руб.

Оставшееся количество материалов было списано на издержки производства в апреле 2002г.

В бухгалтерском учете отражены следующие проводки:

	Д	К	Сумма, руб.	Наименование хозяйственной операции
Январь	10	60	1200000	Оприходованы МПЗ от поставщика Б
	19	60	240000	Оприходован НДС по поступившим МПЗ
Апрель	20	10	1200000	Списаны МПЗ на издержки производства
	51	76	610800	Поступили денежные средства от покупателя В

Задание:

1. Выявить и описать нарушения.

2. Составить правильную корреспонденцию счетов по вышеуказанным хозяйственным операциям.

3. Дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет и отчетность.

4. Сформировать записи в отчете аудитора.

Ответ на задачу №16

Установлены следующие нарушения:

1.В январе 2002 г. следовало оприходовать товары:

Дт 41 Кт 60 200000

Дт19 Кт 60 40000

Реализация товара фактически произведена в марте. Следовало дать проводки:

Дт Кт

62 90 600000

90 41 200000

90 68 100000

90 99 300000

Таким образом, предприятием неверно отражены расчеты с бюджетом по налогу на прибыль и НДС.

2.не отражена реализация излишков сырья:

Дт Кт

62 91 10800

91 68 1800

91 10 7980

91 99 1020

3.В январе неверно приходованы сырье и материалы – в стоимость МПЗ включена ошибочно сумма НДС. Также допущено завышение себестоимости за счет списания на затраты производства МПЗ по завышенной стоимости. Необходимо сделать исправительную проводку:

Дт 20 Кт 10 – 207980 красное сторно.

Запись в отчет аудитора

Предприятием допущено неоднократное нарушение Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, согласно ст.10 которого хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Рекомендуется сделать следующие исправительные записи в бухгалтерском учете:

Оприходовать товары :

Дт 41 Кт 60 200000

Дт19 Кт 60 40000

Следует дать проводки на реализацию товара:

Дт Кт

62 90 600000

90 41 200000

90 68 100000

90 99 300000

Отразить реализацию излишков сырья:

Дт Кт

62 91 10800

91 68 1800

91 10 7980

91 99 1020

В апреле неверно приходованы сырье и материалы – в стоимость МПЗ включена ошибочно сумма НДС. Также допущено завышение себестоимости за счет списания на затраты производства МПЗ по завышенной стоимости. Необходимо сделать исправительную проводку:

Дт 20 Кт 10 – 207980 красное сторно.

Рекомендуется внести исправления в налоговый учет по НДС, налогу на прибыль и имущество.