11. Содержание и методика составления баланса банка, публикуемого в печати

Одной разновидностью ББ является годовой ББ, так называемый «расчетный баланс».Годовой бухгалтерский баланс - совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату - последний рабочий день отчетного года.

Этот баланс, входящий в состав год. отчета банка, имеет укрупненную форму построения и предназначен для публикации в открытой печати. Он содержит 4 раздела: активы, обязательства, капитал, требования и обязательства на внебалансовых счетах. Данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупненные показатели. Показатели по активам приведены в порядке убывания ликвидности, обязательства – по убыванию вероятности востребования.

В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на конец отчетного года (на первое число года, следующего за отчетным) и приводится соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному. При составлении баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.

Баланс составляется по алгоритму, приведенному в Инструкции по составлению годового отчета банками РБ №323. Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком "минус".

Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами НБ, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации.

Остатки балансовых счетов групп 61 "Межфилиальные счета", 633 "Клиринговые счета" взаимозачитываются по группе. Остатки балансовых счетов группы 690 "Валютная позиция" и группы 691 "Рублевый эквивалент валютной позиции" зачитываются между собой.

Закрытие счетов доходов (счета 8-го класса) и расходов (счета 9-го класса) отчетного года производится 1 раз в год в последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года".

В бухгалтерском балансе показывается утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет (счет 7350), сумма полученной за отчетный год прибыли (убытка) (счет 7370) за минусом суммы распределенной прибыли (счет 7380).

АКТИВЫ

1. денежные средства

2. средства в Нацбанке

3. ценные бумаги:

- для торговли

- удерживаемые до погашения

- в наличии для продажи

4. кредиты и другие средства в банках

5. кредиты клиентам

6. долгосрочные финансовые вложения

7. основные средства и нематериальные активы

8. прочие активы

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1. средства Нацбанка

2. кредиты и другие средства банков

3. средства клиентов

4. ценные бумаги, выпущенные банком

5. прочие обязательства

КАПИТАЛ

1. уставный фонд

2. эмиссионный доход

3. резервный фонд

4. накопленная прибыль

5. фонд переоценки статей баланса

ТРЕБОВАНИЯ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

1. требования

2. обязательства

11. Экономическое содержание активов банка, состав, структура

Активные операции КБ заключ в размещении аккумулируемых банками собственных и привле­ченных средств с целью обеспечения необходимых условий для функционирования кредитной организации и получения дохо­дов. Существующая между А и П операция­ми КБ связь достаточно сложная. Так, нап­ример, возрастание стоимости ресурсов приводит к сок­ращению банковской маржи и снижению прибыли. Для обеспе­чения прибыли на должном уровне КБ выну­ждены вести поиск наиболее доходных сфер вложения собст­венных и привлеченных ресурсов, которые соп­ряжены и с более высокими рисками. При отсутствии четкой координации всех сфер банковской деятельности возникает ре­альная угроза платежеспособности и ликвидности банка. Для снижения риска потери ликвидности банка при проведении ак­тивных операций рекомендуется руководствоваться следую­щим: не направлять все ресурсы в однотипные операции или ог­раниченному числу кредитопол., сокращать средне- и долгосрочные кредиты в том случае, если основная часть при­влеченных средств носит краткосрочный характер.

Активы КБ имеют также определенную связь с его внебалансовыми обязательствами. Напр., при ис­полнении банком выданных им гарантий и поручительств внеба­лансовые активы трансформируются в балансовые.

Активы банков условно можно объединить в группы:

• касса и приравненные к ней средства;

• инвестиции в ценные бумаги;

• кредиты;

• основные средства и нематериальные активы;

• прочие активы.

Кассовые операции являются для КБ тра­диционными, однако их удельный вес, как правило, невелик и составляет примерно 1—3 %. Следует иметь в виду, что КБ в любое время и по первому требованию клиен­та обязан выплатить ему полностью или частично средства, на­ходящиеся на счетах до востребования. На практике могут возникнуть ситуации одновременного «отлива» значи­тельных сумм кассовых активов. Поэтому КБ необходимо правильно определить долю средств, которую нужно иметь для срочных выплат. Создание значительного за­паса подобных активов для КБ нецелесооб­разно, так как ресурсы банка, «замороженные» в виде налич­ных денежных средств в кассе, не способны приносить Д.

Активами банка, приравненными к кассовым, являются средства, вложенные в валютные ценности, драгоценные ме­таллы, размещенные в виде остатков на корсчетах в других КБ и в ЦБ. Размеры остатков средств на корсчетах КБ определяются исходя из его потребностей осуществления МБР.

Кредитные вложения составляют, как правило, основной удельный вес в банковских активах — до 50—80 % . В их состав могут входить МБК (депозиты), кредиты, предоставленные клиентам — ЮЛ и ФЛ, ИП, учтенные банком векселя, предоставленный финансовый лизинг, факторинг, ис­полненные банком гарантии, не взысканные с клиентов. Эта группа активов обеспечивает КБ основной объем доходов, но необходимо принимать в расчет, что это од­новременно и самые рискованные из всех активов.

Инвестиции в ц б в КБ РБ представлены в основном в виде вложений в различные гос ц б. Отличительной особенностью подобных активов является то, что они при мин рисках способны приносить стабильные доходы. Зна­чительно большими рисками сопровождаются вложения в кор­поративные ц б.

К ОС и НМА отно­сятся затраты банка на приобретение зданий, сооружений и др. основных фондов. Основной характеристикой активов, входящих в данную группу, является их низкая ликвидность.

Под структурой банковских активов понимается соотно­шение разных по качеству статей актива баланса банка к балан­совому итогу. Состав и структура активов отдельных КБ могут существенно различаться, так как их фор­мирование обусловливается широким кругом факторов:

• особенностями нац закон-ва, способ­ного ограничить или стимулировать определенные виды дея­тельности кредитных учреждений;

• финансовым положением банка;

• продолжительностью деятельности КБ, от которой зависят его возможности получения права на совер­шение определенных операций;

• составом и структурой сформированных банком пассивов;

• типом и специализацией КБ и др.