12.3 Порядок формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску.

Несмотря на используемую банками совокупность способов предупреждения и сглаживания кредитного риска избежать его в банковской практике удается не всегда. В случаях, когда невозможно погашение задолженности самим должником и отсутствуют реальные вторичные источники погашения этого безнадежного долга, банку необходимо иметь запас средств для компенсации кредитного риска. Поэтому одним из способов минимизации банковского кредитного риска является создание банками специального резерва,обеспечивающего накопление средств, за счет использования которых впоследствии возможно осуществить компенсацию потери безнадежных активов, поскольку заранее формируется источник для списания безнадежной кредитной задолженности с баланса.

Порядок формирования специального резерва регламентирует «Инструкция о порядке формирования и использования банками и небанковскими финансово-кредитными организациями резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе» от 28 сентября 2006 г. № 138. Данная инструкция определяет порядок формирования и использования

- специального резерва на покрытие убытков по активам банка, подверженным кредитному риску,

- резерва под обесценивание ценных бумаг;

- резерва по операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам). Под условными обязательствами понимаются не отраженные на балансовых счетах обязательства банка, подверженные кредитному риску, включая обязательства банка предоставить денежные средства на возвратной основе, обязательства банка произвести платежи по гарантийным обязательствам и иные обязательства.

Под кредитным риском(применительно к данному нормативному документу) понимается риск возникновения у банка потерь (убытков) вследствие неисполнения (несвоевременного либо неполного исполнения) должником финансовых и иных имущественных обязательств перед банком в соответствии с условиями договора или законодательством.

К активам банка, подверженным кредитному риску относятся:

все виды кредитов, предоставленные юридическим и физическим лицам;
межбанковские кредиты и депозиты;
средства до востребования и на корреспондентских счетах в банках;
финансовая аренда (лизинг);
исполненные банковские гарантии и поручительства в денежной форме;

операции с использованием векселей, приобретенные векселя ( под операциями с использованием векселей понимаются такие операции с векселями как предоставление отсрочки оплаты при выдаче векселя банка или при продаже векселя на вторичном рынке; предоставление векселя в заем (в настоящее время не проводиться); исполненный акцепт векселя, носящие кредитный характер);

финансирование под уступку денежного требования (факторинг).

Резерв создается в белорусских рублях. По активам в иностранной валюте и драгоценных металлах по усмотрению банка может создаваться в иностранной валюте.

При создании резерва в белорусских рублях по безнадежной валютной задолженности при изменении (росте) курса иностранной валюты требуется доначисление резерва.

Следует иметь в виду, что:

отчисления в резерв относятся на расходы банка и включаются в затраты в полном размере независимо от величины полученных доходов;.
сформированный резерв не включается в собственные средства (капитал) банка;
на сумму недосозданного резерва уменьшается расчетная величина собственного капитала банка, используемая при расчете экономических нормативов;
резерв формируется на сумму основного долга. В сумму основного долга не включается задолженность по процентам, неустойкам (штрафам, пене), комиссионным и иным аналогичным платежам, обусловленным условиями договора;
при формировании специальных резервов на покрытие возможных убытков по кредитам, предоставленным физическим лицам, может использоваться портфельный подход. Портфель однородных кредитов (ПОК) - группа кредитов со сходными характеристиками.

В портфель однородных кредитов могут быть включены кредиты, общая сумма которых по всем договорам в совокупности на одного должника на дату оценки риска не превышает 15 тыс. евро.

К признакам однородности могут быть отнесены:

-способ кредитования наличных денежных средств, с использованием кредитных банковских платежных карточек, овердрафтное кредитование по банковским платежным карточкам и т.д.);

- целевое назначение (например, на покупку автомобилей, на иные потребительские нужды, на финансирование недвижимости и т.д.);

- способы обеспечения (залог, поручительство, без обеспечения и т.д.);

- процентные ставки, сроки кредитования и сумма кредита;

- иные признаки, определенные локальными нормативными правовыми актами банка.

Резерв по портфелю однородных кредитов создается в целом по задолженности по всем кредитам, включенным в портфель однородных кредитов.

Резерв по каждому портфелю однородных кредитов формируется в размере, устанавливаемом на календарный год в процентном отношении к общей сумме данного портфеля, и соответствует доле просроченной задолженности в общей сумме данного портфеля, рассчитанной на 1 января данного года, но не менее 0,5 процента от общей суммы портфеля.

Кредиты, включенные в портфель однородных кредитов, по которым возникает задолженность, просроченная свыше 90 дней, подлежат исключению из портфеля и классификации на индивидуальной основе с созданием специального резерва

Формирование резерва осуществляется на основании произведенной банком классификации активов по группам кредитного риска.

Классификация активов банка и оценка кредитных рисков производится на комплексной основе с использованием определенных критериев:

- способность должника исполнить свои обязательства;

- финансовая устойчивость должника;

- качества и достаточности обеспечения;

- количества пролонгаций, длительности просроченной задолженности.

По различным видам активов для классификации используются различные «наборы» критериев.

Классификация и оценка кредитных рисков производится:

1) По всем видам кредитов (за исключением микрокредитов, предоставленным по упрощенной процедуре), предоставленных юридическим лицам (кроме банков) и индивидуальным предпринимателям - в зависимости от:

- финансовой устойчивости должника и его способности вернуть долг;

- качества и достаточности обеспечения;

- количества пролонгаций;