Организация и планирование аудита

1. Организация аудиторской деятельности.

2. Планирование аудита.

3. Оценка существенности в аудите и аудиторский риск.

4. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

1. Организация аудиторской деятельности.

Аудит – это предпринимательская деятельность аудиторских служб в виде проверок и консультаций клиентов по учетным, налоговым, финансовым и другим вопросам. Аудиторская деятельность осуществляется в двух формах:

1. индивидуальная – частные аудиторы – 15% от общего количества субъектов;

2. аудиторские фирмы – хозяйственные товарищества.

Аудиторская проверка осуществляется в 3 основные этапа:

1. Организационно-подготовительный:

• проводится ознакомление с экономическим состоянием предприятия;

• оценка существенности и аудиторского риска;

• оценка системы учета и внутреннего контроля;

• разработка общего плана и программы аудита.

2. Исследовательский:

• выполнение аудиторских процедур;

• оформление рабочих документов.

3. Заключительный:

• составление аудиторского заключения, отчета для руководителей;

• оценка результатов аудита.

Важным моментом в аудиторской работе является система подбора клиентов, а также взаимоотношение с имеющимися клиентами. Неудачный выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести ущерб результату фирмы. При этом клиент сам выбирает аудитора или фирму.

Взаимоотношения “клиент - аудитор” бывают 2 видов:

1. Формально – официальный, когда клиент требует быстрого проведения аудита без дальнейшего контакта.

2. Неформальный, когда между клиентом и аудитором устанавливаются тесные контакты и аудитор кроме проверок клиенту оказывает практическую и консультационную помощь.

Если клиент вызывает слишком высокий риск аудита или аудитор затрудняется в выполнении задачи, клиент не принимается на обслуживание.

Выбрав аудитора или аудиторскую фирму, клиент направляет в их адрес Письмо – предложение (запрос) по проведению аудита с указанием на какой период и гарантией оплаты.

Официальным ответом является Письмо – обязательство аудитора о согласии на проведение аудита, которое направляется клиенту до заключения договора.

После подписания Письма – обязательства на согласие на проведение аудита составляется Договор на оказание аудиторских услуг.

Договор на проведение аудита должен содержать:

• предмет договора, цель и масштаб аудита;

• возможность доступа к информации;

• права, обязанности и ответственность сторон;

• сроки предоставления клиенту документов;

• оценка стоимости аудиторских услуг с предоплатой их в пределах 50%.

Оценка стоимости аудиторских услуг может быть в виде:

1. аккордной оплаты – аудитор при знакомстве с бизнесом клиента определяет аудиторский риск и трудоемкость работ, финансовую возможность клиента, после чего определяется общая стоимость работ, как правило в пределах 0.1 – 1 % от объема реализации за проведенный период;

2. повременная оплата – наиболее распространенный способ, базируется на оценке 1 часа, дня работы аудитора, который зависит от его квалификации (примерно от 10 до 40 у.е. / час);

3. сдельная оплата применяется при восстановлении бухгалтерского учета, исходя из стоимости 1 операции, выполненной аудитором или стоимости 1 показателя в отчетности;

4. оплата по результатам – в виде доли от сэкономленных для клиента финансовых ресурсов (% от экономии в результате выявленных ошибок в учете и предотвращение штрафных санкций).