Тема: аудит финансового состояния предприятия План

1. Экспресс-аудит баланса.

2. Аудит финансово-имущественного состояния предприятия.

3. Аудит платежеспособности и финансовой устойчивости.

4. Анализ ликвидности баланса.

1. Экспресс-аудит баланса

Согласно П(С)БУ 2 баланс – это отчет о финансовом состоянии предприятия, который отражает на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

Основное балансовое уравнение имеет вид А = СК + О илиСК = А – О.

Цель составления баланса– предоставление пользователям достоверной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

Активы– ресурсы предприятия, использование которых приведет к получению экономических выгод.

Обязательства– задолженность предприятия, погашение которой приведет к уменьшению его ресурсов.

Собственный капитал– часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств.

Баланс составляется на основании данных осттков на счетах в Главной книге по состоянию на последнее число месяца и бывает месячный, квартальный и годовой. Он состоит из 4-х разделов актива и 5 разделов пассива.

Баланс (ф № 1)

Актив	Пассив
р. 1. Необоротные активы	р. 1. Собственный капитал
р. 2. Оборотные активы	р. 2. Обеспечение будущих расходов и платежей
р. 3. Расходы будущих периодов	р. 3. Долгосрочные обязательства
р. 4. Необоротные активы и группы выбытия	р. 4. Краткосрочные обязательства
	р. 5. Доходы будущих периодов
Баланс	Баланс

Экспресс-аудит баланса позволяет быстро получить информацию о финансовом состоянии предприятия. он заключается в быстром подтверждении достоверности отраженных в балансе данных о финансово-хозяйственных операциях.

Материалами для проверки служат:

• Баланс;

• Главная книга;

• Журналы-ордера;

• Оборотно-сальдовые ведомости;

• Налоговые декларации;

• Материалы инвентаризации.

Аудит правильности составления баланса начинается с проверки соответствия:

1. данных баланса на начало года данным баланса на конец предшествующего года. При выявлении расхождений между вступительным и заключительным балансом требует разъяснения у главного бухгалтера.

2. данных заключительного баланса с остатками по счетам Главной книги на конец года и журналов-ордеров, правильность арифметических подсчетов;

3. сопоставимости статей баланса на начало и конец года;

4. согласованности и тождественности сумм статей баланса по расчетам с финансовыми органами и банками на предприятии и в финансовых учреждениях;

5. взаимоувязки показателей баланса и других форм финансовой отчетности.

Затем произвольная проверка правильности отражения в балансе:

• основных средств и нематериальных активов;

• финансовых вложений;

• запасов и затрат;

• расчетных операций;

• денежных средств;

• собственного капитала;

• получение кредитов и займов.

При этом проверяют материалы инвентаризации имущества, средств и обязательств, производства до составления годового отчета. Проверяются инвентарные описи, акты, сличительные ведомости и отраженные в учете результаты инвентаризации (не позднее декабря). В частности, наличие денег в кассе и ценных бумаг на 31.12. подтверждается актом проверки, подписанной комиссией. Остатки средств на счетах в банке подтверждено выписками из этих счетов суммами по расчетам с бюджетом, дебиторами и кредиторами должны быть взаимно согласованы и подтверждены Актами сверки взаиморасчетов.

К Акту инвентаризационных расчетов должна быть приложена справка по просроченной задолженности с указанием наименования дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, даты и причины возникновения задолженности.

После чего проверяется согласование показателей, повторяющиеся в формах отчетности (форма 1, 2, 3, 4, 5). Все выявленные в ходе аудита ошибки и искажения отчетности аудитор регистрирует в своих рабочих документах.

Горизонтальный и вертикальный экспресс-анализ баланса

Статьи баланса	На начало года		На конец года		Абсолютное отклонение,		Темп роста, %
	тыс. грн.	% к итогу	тыс. грн.	% к итогу	тыс. грн.	%
1	2	3	4	5	6 (4-2)	7(5-3)	8(4/2*100)-100
АКТИВ
1. Необоротные активы
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
2.2. Дебиторская задолженность
2.3. Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги
2.4. Прочие оборотные активы
3.Расходы будущих периодов
4. Необоротные активы и группы выбытия
Баланс		100		100
ПАССИВ
1. Капитал и резервы
2. Обеспечение предстоящих расходов и платежей
3. Долгосрочные обязательства
4.Текущие обязательства
4.1.Краткосрочные кредиты
4.2 Кредиторская задолженность
5. Доходы будущих периодов
БАЛАНС		100		100

Типичные ошибки:

1. показатели отчетности не подтверждены результатами инвентаризации;

2. допущенные арифметические ошибки при подсчете показателей отчетности;

3. отсутствие увязки показателей различных форм отчетности;

4. неполное заполнение всех обязательных реквизитов отчетности.