4. Аудит в системе экономического контроля, отличие его от ревизии.

Экономический контроль – проверка выполнения хозяйственных решений с точки зрения их законности и экономической целесообразности.

В зависимости от органов, осуществляющих контрольные функции, различают 5 видов экономического контроля:

1. Государственный контроль осуществляется органами государственной контрольно-ревизионной службы (ГКРС), Минфином, ГНА, НБУ, Минстатом, Минэкономики, Минюстом, народным судом и прокуратурой. В частности ГКРС руководствуется З.У. “О ГКРС” от 26.01.93г. ГКРС осуществляется в ходе ревизий и проверок как по инициативе органов ГКРС, так и по требованию правоохранительных органов в бюджетных организациях и п/п, получающих бюджетные средства. По результатам ревизии составляется Акт, а по результатам проверок – Справка или Докладная записка. Расходы по содержанию ГКРС определяются Кабмином и финансируются из бюджета.

2. Ведомственный контроль осуществляется контрольными органами в пределах отрасли народного хозяйства.

3. Внутрихозяйственный контроль осуществляется руководством, главным бухгалтером, специалистами и должностными лицами.

4. Общественный контроль – ревизионные комиссси в КСП, наблюдательные советы в АО.

5. Аудит – независимый финансовый контроль, защищающий интересы собственика. В Украине официально осуществляется с 22. 04. 93 г. с принятия З.У. “Об аудиторской деятельности”.

Между аудитом и ревизией существуют принципиальные различия относительно цели, задач проведения, характера деятельности, оплаты услуг и оформления результатов.

Общим является методика проведения проверки – с использованием приемов фактического и документального контроля экономического анализа.

Ответственность аудитора и аудиторских фирм

Аудитор отвечает только за свое заключение о достоверности финансовой отчетности клиента. Ответственность за содержание отчета несет руководитель проверяемого предприятия (клиент).

Администрация клиента отвечает за правильность учетной политики, создание системы внутрихозяйственного контроля и объективное составление бухгалтерской отчетности.

Ст. 21, 22 З.У. предусматривают ответственность аудитора за ненадлежащее выполнение своих обязанностей путем применения взысканий:

• предупреждения;

• приостановления действий сертификата сроком до 1 года;

• аннулирование сертификата.

Имущественная ответственность аудитора предусмотрена в договоре на проведение аудита и ее размер не может превышать фактически причиненного клиенту ущерба по вине аудитора.

Кроме того аудиторы несут административную и уголовную ответственность в частности за:

1. занятие аудиторской деятельностью без государственной регистрации (штраф от 3 до 8 мин. з/п);

2. разглашение коммерческой тайны или использование информации о клиенте в интересах 3 лиц, что может принести клиенту большой материальный ущерб (50 и более мин. з/п, лишение свободы/исправительные работы до 2 лет, лишение права заниматься аудиторской деятельностью до 3 лет);

3. уклонение от уплаты налога (уголовная ответственность: сумма скрытого налога в 100 и более раз превышающая мин. з/п – лишение свободы до 5 лет/исправительные работы до 2 лет, лишения права заниматься аудиторской деятельностью до 3 лет, штраф до 100 мин. з/п; сумма скрытого налога в 1000 и более раз превышает мин. з/п – лишение свободы от 2 до 10 лет, лишение заниматься аудиторской деятельностью до 5 лет).

Задание 1.

Требуется произвести сравнение процесса аудита с ревизией по указанным направлениям.

№	Признаки	Ревизия	Аудит
1	По цели	Проводится для выявления недостатков с целью их устранения и наказания виновных
2	По характеру	Исполнительская деятельность, выполнение распоряжений
3	По объектам	Факты хозяйственной деятельности, нарушающие действующее законодательство
4	По управленческим связям	Вертикальные
5	По принципу оплаты работы	В размере должностного оклада
6	По практическим задачам	Пересечение и профилактика злоупотреблений
7	По результатам	Акт ревизии, указания по устранению недостатков
8	По статусу	Проводится работниками ревизорского аппарата

Задание 2.

Указать, к какому виду работ можно отнести следующие виды деятельности:

№ п/п	Вид работ	Вид деятельности (общий аудит или аудиторские услуги)
1	Консультации по организации новых предприятий
2	Подтверждение публичной (финансовой) отчетности
3	Анализ финансового состояния предприятия
4	Консультации по вопросам налогообложения
5	Помощь в восстановлении бухгалтерского учета
6	Официальное подтверждение экономически благополучного состояния предприятия
7	Трансформация системы бухгалтерского учета

Задание 3.

Установить п/п, подлежащие обязательной проверке.

№	Сведения о п/п	Вариант ответа
1	Бюджетная организация
2	Государственное хозрасчетное п/п
3	ЧП, кругооборот хоз. средств которого превышает в год 250 необлагаемых минимумов
4	Коммерческий банк
5	МП с кругооборотом хоз. средств в год не менее 250 необлагаемых минимумов
6	Совместное п/п с иностранными инвестициями
7	П/п перед объявлением о банкротстве
8	ООО
9	СООО

Задание 4.

Произвести классификацию приведенных принципов аудита на этические и методологические.

№ п/п	Принципы аудита	Этические принципы аудита	Методологические требования к аудиту
1	Взаимодействие аудиторов
2	Компетентность
3	Соблюдение порядка документального оформления
4	Профессионализм
5	Ответственность за сделанное заключение
6	Анализ информации
7	Независимость
8	Контроль качества работы
9	Доброжелательность
10	Конфиденциальность
11	Планирование работы
12	Полное информирование клиента
13	Объективность
14	Применение методики оценки риска
15	Использование результатов работы специалистов