- •Методические указания
- •Введение
- •Сущность и значение аудита в условиях рыночной экономики
- •Сущность, цель и значение аудита
- •Историческое возникновение аудита и его развитие в Украине
- •Виды аудита
- •Аудит в системе экономического контроля, отличие его от ревизии.
- •Ответственность аудитора и аудиторских фирм
- •Организация и планирование аудита
- •Организация аудиторской деятельности.
- •Планирование аудита.
- •Оценка существенности в аудите и аудиторский риск.
- •Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
- •Договор на проведение аудита № ___
- •1. Предмет договора
- •3. Сроки выполнения работ
- •4. Стоимость работ и порядок расчетов
- •5. Ответственность сторон
- •6. Особые условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон.
- •8. Оформление договора и приложения к договору
- •9. Подписи сторон
- •Протокол согласования цены па проведение аудиторской проверки
- •Общий план аудита
- •Программа аудита
- •Технология проведения аудиторской проверки
- •Аудиторские доказательства, их виды и источники получения.
- •Методические приемы и способы проведения аудита.
- •Процедуры выявления обмана и ошибок.
- •Оформление результатов аудита
- •Документальное оформление аудиторской проверки.
- •Аудиторский отчет, его строение и содержание.
- •Аудиторские заключения, их виды и порядок составления.
- •Тема: аудит финансового состояния предприятия План
- •Экспресс-аудит баланса
- •Баланс (ф № 1)
- •Аудит финансово-имущественного состояния предприятия
- •Аудит платежеспособности и финансовой устойчивости
- •4. Анализ ликвидности баланса
- •Тема: аудит денежных средств План
- •Цель и задачи аудита денежных средств
- •Аудит кассовых операций
- •Аудит банковских операций
- •Акт аудиторской проверки денежных средств в кассе г.________________ 1марта 20___г.
- •Тема: аудит расчетов с организациями и лицами План
- •Цель и задачи аудита расчетных операций
- •Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами
- •Аудит расчетов с бюджетом
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Аудит затрат на оплату труда
- •Тема: методика аудита материальных ресурсов План
- •Аудит производственных запасов
- •Аудит текущих биологических активов животноводства
- •Аудит основных средств
- •Аудит расчетов по возмещению ущерба
- •Тема: аудит производственных затрат и выпуска готовой продукции План
- •Цель и задачи аудита.
- •Аудит затрат и выхода продукции растениеводства.
- •Аудит затрат и выхода продукции животноводства
- •Аудит реализации и финансовых результатов План
- •1. Аудит отгрузки и реализации продукции.
- •2. Аудит финансовых результатов.
- •3. Аудит собственного капитала.
- •Закон україни
- •Стаття 3. Аудиторська діяльність
- •Стаття 4. Аудитор
- •Стаття 5. Аудиторська фірма
- •Стаття 6. Стандарти аудиту
- •Стаття 7. Аудиторський висновок та інші офіційні документи
- •Стаття 8. Обов'язкове проведення аудиту
- •Стаття 9. Обов'язки суб'єктів господарювання при проведенні аудиту
- •Розділ II сертифікація аудиторів і реєстр аудиторських фірм та аудиторів Стаття 10. Сертифікація аудиторів
- •Стаття 11. Реєстр аудиторських фірм та аудиторів
- •Розділ III аудиторська палата україни Стаття 12. Повноваження Аудиторської палати України
- •Стаття 13. Створення Аудиторської палати України
- •Стаття 14. Діяльність Аудиторської палати України
- •Стаття 15. Голова Аудиторської палати України
- •Розділ IV порядок проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг Стаття 16. Загальні умови проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг
- •Стаття 17. Підстави для проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг
- •Розділ V права та обов'язки аудиторів і аудиторських фірм Стаття 18. Права аудиторів і аудиторських фірм
- •Стаття 19. Обов'язки аудиторів і аудиторських фірм
- •Стаття 20. Спеціальні вимоги
- •Розділ VI відповідальність аудиторів та аудиторських фірм Стаття 21. Цивільно-правова відповідальність аудиторів та аудиторських фірм
- •Стаття 22. Інші види відповідальності аудиторів та аудиторських фірм
- •Розділ VII прикінцеві положення
Тема: аудит денежных средств План
Цель и задачи аудита денежных средств.
Аудит кассовых операций.
Аудит банковских операций.
Цель и задачи аудита денежных средств
Основной цельюпроверки денежных средств является установление законности, достоверности и целесообразности совершенных операций с денежными средствами и правильности отражения их в учете.
Задачами аудита денежных средств являются:
ознакомление с условиями хранения наличных денег и определение их сохранности;
изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций;
проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования наличных денег в кассу;
соблюдение лимита кассовой наличности и установление правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами;
соблюдение порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевое использование, полученных в банке денег;
определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете;
проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.
Источниками информации служат:
ПКО и РКО с оправдательными документами;
Журнал регистрации ордеров;
Кассовая книга;
Журнал-ордер № 1 и ведомость по счетам 30 – 35;
Выписки банка с приложенными платежными документами;
Главная книга;
Баланс;
Отчет о движении денежных средств (ф. 3).
Основным нормативным документом является Положение “О ведении кассовых операций в национальной валюте Украины” утвержденное НБУ 19. 02. 01. № 72.
Приступая к проверке операций с денежными средствами аудитору целесообразно провести тестирование по заранее подготовленному вопроснику, по результатам которого дается оценка состояния учета и внутреннего контроля денежных средств, составляется программа аудиторской проверки кассовых и банковских операций для целенаправленного сбора доказательств.
Доказательства аудитор получает с помощью следующих приемов: участия в инвентаризации кассовой наличности; наблюдения за проведением кассовых операций; устного опроса; получения письменного подтверждения; проверки аудиторских расчетов; анализа полученных данных.
Аудит кассовых операций
Аудиторскую проверку денежных средств проводят по согласованию с руководителем предприятия. начинают с внезапной инвентаризации кассовой наличности. Кассир составляет отчет на момент проверки, затем по купюрную опись наличных денег в присутствии аудитора. Результаты инвентаризации оформляют заключением (актом) проверки кассы. Выявленные излишки оформляют Дт 301 Кт 719.
Недостачи денежных средств списывают расходным кассовым ордером на счет кассира для взыскания Дт 375 Кт 301, а затем Дт 301, 661 Кт 375.
Затем аудитор проверяет правильность документального оформления операций, качество ведения приходных и расходных кассовых ордеров, ведение кассовой книги и журнала регистрации кассовых ордеров. Одновременно проверяют законность кассовых операций, полноту денежных средств в кассу от выручки или из банка.
Проверяя расходование наличных денег обращают внимание на наличие подписи руководителя, главного бухгалтера, получателя и его паспортные данные.
Проверяя корреспонденцию счетов и погашение приходных кассовых ордеров штампом “получено”, а расходных “оплачено” с указанием даты.
В зависимости от объема кассовых операций и степени доверия к клиенту проверка кассовых документов может быть сплошной или выборочной. В выборку, как правило, включают все документы за 1 месяц каждого квартала и если доля ошибок превысит 10%, то целесообразно проверить все кассовые документы сплошным способом.
Инструкция НБУ предусматривает, что сумма платежа наличностью предприятия не должна превышать 10000 грн. в течение 1 дня по 1 или нескольким платежным документам. Платежи свыше 10000 должны проводиться в безналичном порядке.
При проверке выясняют соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами и установленного банком лимита кассовой наличности.
В заключение исследуют правильность корреспонденции счетов, подсчета оборотов и выведения остатков по счету 30. Сверяют обороты по счету 30 с соответствующими данными в журналах-ордерах № 2, 3, 7, 11 и др.
Типичные ошибки:
отсутствие первичных кассовых документов или неправильное их оформление;
прямое хищение денежных средств, скрытое расписками или неоформленное документами;
не оприходование и присвоение денежных средств, поступивших из банка от юридических и физических лиц;
излишнее списание денег по кассе путем повторного использования кассовых документов или их подделки;
присвоение сумм, начисленных организациям и лицам в виде депонированной заработной платы или кредиторской задолженности;
превышение лимита кассовой наличности на конец дня и лимита расчетов наличностью с организациями (до 10000 грн.).
Обнаруженные ошибки и недостоверные данные аудитор регистрирует в своих рабочих документах. Аудитор должен информировать клиента о возможных финансовых санкциях за выявленные нарушения и помочь их устранить.