- •Нижегородский колледж экономики, статистики и права – филиал гоу впо мэси
- •Содержание
- •Первичные учетные документы
- •2 Способ.
- •Тема 2. Учетная политика организации для целей налогообложения.
- •Тема 3. Налоговый учет доходов
- •Выручка от реализации товаров / работ, услуг/.
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •Кассовый метод.
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Налоговый учет выручки от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы от сдачи имущества в аренду
- •Штрафы и пени, полученные от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров
- •Имущество полученное безвозмездно.
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
- •Тема 4. Налоговый учет основных средств
- •Поступление основных средств
- •Покупка.
- •Таможенные пошлины.
- •Информационные, консультационные и посреднические услуги.
- •Выбытие основного средства
- •Продажа основного средства
- •Амортизация основных средств.
- •Линейный метод.
- •Нелинейный метод.
- •Особенности начисления амортизации для целей налогообложения.
- •Начисление амортизации ос, бывших в эксплуатации.
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Налоговый учет ремонта ос
- •Резерв на оплату обычного ремонта.
- •Списание резерва на ремонт ос.
- •Тема 5. Налоговый учет расходов организации
- •Материальные расходы.
- •Расходы на оплату труда.
- •Платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников.
- •Резерв на оплату отпусков
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Расходы на рекламу.
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла).
- •Командировочные расходы.
- •Представительские расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам.
- •Первый способ нормирования.
- •Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров
- •Отрицательные суммовые разницы.
- •Налоговый учет в производственных фирмах.
- •Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Особенности приобретения материалов и списания их в производственных фирмах.
- •Покупка.
- •Списание материалов.
- •Передача материалов в производство.
- •Списание по средней себестоимости
- •Списание прямых расходов
- •Тема 6. Налоговая отчетность
- •Тема 7. Налоговый учет в торговых фирмах. Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Прямые расходы
- •Приобретение товаров
- •Покупка
- •Списание товаров
- •Продажа товаров.
- •Списание по средней стоимости.
- •Транспортные расходы
- •Тема 8. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль по пбу 18/02.
- •Список использованной литературы и другой официальной информации
Налоговый учет выручки от реализации
В налоговом учете сумму всех доходов, полученных фирмой за отчетный (налоговый) период, отражают в регистре учета доходов текущего периода. Данные из этого регистра переносят в декларацию по налогу на прибыль. Регистр учета доходов текущего периода ведется в разрезе видов доходов от реализации и внереализационных доходов.
Доходы от реализации подразделяются на:
выручку от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
выручку от реализации прочего имущества;
выручку от реализации покупных товаров;
выручку от реализации амортизируемого имущества;
выручку от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;
и некоторую другую выручку (см. гл. 25 НК РФ и налоговую декларацию по налогу на прибыль).
Пример:(виды доходов от реализации).
ООО «Актив» в I кв. 2009 г. реализовало:
2 автопогрузчика, бывших в эксплуатации (выручка от реализации амортизируемого имущества);
100 шт кухонных столов собственного производства (выручка от реализации товаров собственного производства);
200 шт. комплектов мебельной фурнитуры, предназначенной для изготовления продукции собственного производств (выручка от реализации прочего имущества);
100 кв. м линолеума, предназначенного для перепродажи (выручка от реализации покупных товаров);
токарный станок, бывший в эксплуатации (выручка от реализации амортизируемого имущества);
токарный станок, предназначенный для перепродажи (выручка от реализации покупных товаров);
50 банок клея ПВА, предназначенного для изготовления продукции собственного производства (выручка от реализации прочего имущества).
Внереализационные доходы
По правилам налогового учета все доходы, которые не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), считаются внереализационными. Полный перечень внереализационных доходов содержится в статье 250 НК РФ.
К внереализационным доходам относят:
доходы от сдачи имущества в аренду;
штрафы и пени, начисленные за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров;
стоимость имущества, полученного безвозмездно;
доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;
положительные курсовые разницы;
положительные суммовые разницы;
и некоторые другие доходы (см. ст. 250 НК РФ).
Рассмотрим порядок налогового учета некоторых внереализационных доходов подробнее.
Доходы от сдачи имущества в аренду
Чтобы определить к какому виду доходов относится сдача имущества в аренду (к выручке от реализации или к внереализационным доходам) в налоговом учете нужно исходить из правила «систематичности». Если такие доходы получены два и более раз в течение календарного года, то они считаются доходами от реализации. В противном случае – внереализационными доходами.
Пример:ООО «Актив» сдает производственные помещения в аренду.
Вариант1. В отчетном году был заключен один договор аренды с ООО «Пассив». В этой ситуации доходы от сдачи имущества в аренду в налоговом учете относят к внереализационным.
Вариант 2.В отчетном году было заключено 3 договора аренды: с ООО «Пассив», ООО «Салют» и ООО «Рябинка». В этой ситуации доходы от сдачи имущества в аренду в налоговом учете относят к доходам от реализации.