Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
курс лекций Налоговый учет и отчетность.doc
Скачиваний:
952
Добавлен:
02.06.2015
Размер:
495.62 Кб
Скачать

Кассовый метод.

Если фирма использует кассовый метод, то выручка отражается в налоговом учете, только после того, как она будет фактически получена, т.е. после поступления денег в кассу или на банковский счет, зачета взаимных требований и т.д. Кассовый метод могут использовать только те фирмы, у которых выручка от продажи товаров, работ, услуг за четыре предыдущих квартала не превысила 1 000 000 руб. в квартал.

Пример:в феврале 2009 г. ООО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» партию товаров по договору купли-продажи. Цена товаров по договору составляет 120 000 руб. Деньги за товары ООО «Пассив» перечислил в мае 2009 года. ООО «Актив» определяет выручку при расчете налога на прибыль по кассовому методу. В данном случае выручку от реализации нужно отразить в налоговом учете в мае 2009 года.

Если фирма использует кассовый метод, то бухгалтер должен ежеквартально проверять имеет ли право фирма его применять.

Чтобы это выяснить, сумму выручки за последние четыре квартала нужно поделить на 4. Если полученный показатель превышает 1 млн. руб., то бухгалтеру нужно пересчитать все доходы и расходы, с начала текущего года исходя из метода начисления.

Пример:Выручка ООО «Актив» за 2009 г. составила 3 600 000 рублей, в том числе:

в I кв.- 300 000 руб., во II кв. - 1 100 000 руб., вIIIкв. - 900 000 руб., вIVкв.- 1 300 000 руб. ЗаIполугодие 2010 года фирма получила выручку в сумме 2 900 000 руб., в том числе: вIкв.- 500 000 руб., воIIкв. - 2 400 000 руб. Чтобы определить может ли фирма вIквартале 2010 г. применять кассовый метод, нужно выручку, полученную в 2009 г. поделить на 4.

Среднеквартальная выручка составит: 3 600 000 руб. : 4 = 900 000 руб.

Эта сумма не превышает 1 млн. руб., поэтому в I квартале 2010 г. ООО «Актив» может использовать кассовый метод.

Чтобы определить может ли фирма применять кассовый метод во II кв. 2010 г., нужно выручку за II, III, IV кв. 2009 г. и I кв. 2010 г. поделить на 4. Выручка составит:

(1 100 000 + 900 000 +1 300 000 +500 000) руб. : 4 = 950 000 руб.

Эта сумма так же не превышает 1 млн. руб., поэтому во IIквартале 2010 г. ООО «Актив» может использовать кассовый метод.

Чтобы определить может ли фирма применять кассовый метод в IIIквартале 2010 г., нужно выручку за III, IV кв. 2009 г. и I, II кв. 2010 г. поделить на 4. Выручка составит:

(900 000 +1 300 000 +500 000+2 400 000) руб. : 4 = 1 275 000 руб.

Так как среднеквартальная выручка превысила 1 млн. руб., фирма потеряла право на применение кассового метода. Следовательно, бухгалтеру ООО «Актив» нужно пересчитать все доходы и расходы за 2010 г. исходя из метода начисления.

Также в налоговую инспекцию нужно сдать уточненные декларации по налогу на прибыль за Iкв. и полугодие 2010 г.

Определение суммы выручки.

В некоторых случаях в бухгалтерском и налоговом учете выручка от реализации товаров, работ, услуг формируется по-разному. Некоторые доходы по правилам бухучета увеличивают выручку, а по правилам налогового учета – нет.

Учет выручки от продажи товаров, работ, услуг. Таблица

Вид доходов

Учет доходов

бухгалтерский

налоговый

Сумма выручки, причитающаяся к получению (полученная) от покупателей товаров, работ, услуг за минусом НДС

Включается в состав выручки от реализации (см. ПБУ)

То же (ст. 249 НК РФ)

Курсовые разницы, которые возникают, если выручка получена в иностранной валюте

Включают в состав прочих доходов или расходов (см. ПБУ)

Включают в состав внереализационных доходов или расходов (ст. 250, 265 НК РФ)

Суммовые (в бухгалтерском учете – курсовые) разницы, которые возникают, если стоимость товаров, работ, услуг выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте

Включают в состав прочих доходов или расходов (см. ПБУ)

Включают в состав внереализационных доходов или расходов (ст. 250, 265 НК РФ)

Проценты за отсрочку оплаты товаров, работ, услуг (коммерческий кредит)

Увеличивают выручку от реализации (см. ПБУ)

Включают в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ)

Проценты или дисконт по векселям, полученным в оплату товаров, работ, услуг

Увеличивают выручку от реализации (см. ПБУ)

Включают в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ)

и другие доходы, см. НК РФ и ПБУ

Некоторые виды доходов подробнее:

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.