- •Нижегородский колледж экономики, статистики и права – филиал гоу впо мэси
- •Содержание
- •Первичные учетные документы
- •2 Способ.
- •Тема 2. Учетная политика организации для целей налогообложения.
- •Тема 3. Налоговый учет доходов
- •Выручка от реализации товаров / работ, услуг/.
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •Кассовый метод.
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Налоговый учет выручки от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы от сдачи имущества в аренду
- •Штрафы и пени, полученные от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров
- •Имущество полученное безвозмездно.
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
- •Тема 4. Налоговый учет основных средств
- •Поступление основных средств
- •Покупка.
- •Таможенные пошлины.
- •Информационные, консультационные и посреднические услуги.
- •Выбытие основного средства
- •Продажа основного средства
- •Амортизация основных средств.
- •Линейный метод.
- •Нелинейный метод.
- •Особенности начисления амортизации для целей налогообложения.
- •Начисление амортизации ос, бывших в эксплуатации.
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Налоговый учет ремонта ос
- •Резерв на оплату обычного ремонта.
- •Списание резерва на ремонт ос.
- •Тема 5. Налоговый учет расходов организации
- •Материальные расходы.
- •Расходы на оплату труда.
- •Платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников.
- •Резерв на оплату отпусков
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Расходы на рекламу.
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла).
- •Командировочные расходы.
- •Представительские расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам.
- •Первый способ нормирования.
- •Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров
- •Отрицательные суммовые разницы.
- •Налоговый учет в производственных фирмах.
- •Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Особенности приобретения материалов и списания их в производственных фирмах.
- •Покупка.
- •Списание материалов.
- •Передача материалов в производство.
- •Списание по средней себестоимости
- •Списание прямых расходов
- •Тема 6. Налоговая отчетность
- •Тема 7. Налоговый учет в торговых фирмах. Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Прямые расходы
- •Приобретение товаров
- •Покупка
- •Списание товаров
- •Продажа товаров.
- •Списание по средней стоимости.
- •Транспортные расходы
- •Тема 8. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль по пбу 18/02.
- •Список использованной литературы и другой официальной информации
Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
Перечень таких доходов дан в ст. 251 НК РФ. В состав таких доходов включают:
авансы, полученные в счет предварительной оплаты товара, работ, услуг фирмами, которые рассчитывают доходы по методу начисления;
стоимость имущества, полученного в качестве целевого финансирования;
стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
деньги, полученные по договору кредита или займа;
стоимость имущества, полученного в качестве залога или задатка;
и другие доходы ( ст. 251 НК РФ).
Тема 4. Налоговый учет основных средств
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете к основным средствам относят имущество, которое используют в качестве средств труда. Например, в состав основных средств могут входить:
здания, сооружения,
рабочие и силовые машины,
измерительные и регулирующие приборы и устройства,
вычислительная техника,
транспортные средства,
инструмент,
производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
земельные участки,
объекты природопользования,
капитальные вложения в земельные участки и арендованное имущество.
Для того чтобы имущество можно было учесть как основное средство, оно должно одновременно отвечать нескольким условиям:
Таблица
Критерии отнесения имущества к ОС |
По правилам налогового учета (ст. 256, 257 НК РФ) |
|
|
Поступление основных средств
Первоначальная стоимость основного средства.
Первоначальная стоимость ОС – это сумма всех расходов связанных с его покупкой, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Первоначальная стоимость ОС формируется в зависимости от того, как оно было приобретено:
куплено у поставщиков,
получено в качестве вклада в уставный капитал,
получено безвозмездно / изучить самостоятельно ст.250 НК РФ/,
построено подрядчиком / изучить самостоятельно ст.257, 318, 319 НК РФ/,
изготовлено силами самой фирмы /изучить самостоятельно ст.257, 318, 319 НК РФ/,
и некоторые другие операции.
Покупка.
В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость купленных ОС формируется по-разному. Некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета включаются в первоначальную стоимость ОС, а по правилам налогового учета – нет.
Таблица
Вид расходов |
Учет расходов | |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет | |
Суммы, предназначенные к уплате (уплаченные) продавцу ОС (за исключением НДС) |
Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) |
Включаются в первоначальную стоимость ОС (ст. 257 НК РФ) |
Расходы на транспортировку ОС до фирмы |
Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) |
Включаются в первоначальную стоимость ОС (ст. 257 НК РФ) |
Расходы на доведение ОС до состояния пригодного к использованию |
Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) |
Включаются в первоначальную стоимость ОС (ст. 257 НК РФ) |
Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе ОС в Россию |
Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) |
Учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ) |
Расходы за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой ОС |
Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) |
Учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ) |
Расходы услуг нотариуса, связанные с регистрацией договора, по которому фирма получает право собственности на ОС |
Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) |
Учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ) |
Проценты по кредитам, полученным для покупки ОС, начисленные до его оприходования на балансе фирмы |
Включаются в первоначальную стоимость ОС (ПБУ) |
Учитываются в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ) |
Отрицательные суммовые (курсовые) разницы, связанные с покупкой ОС |
Включаются в состав прочих расходов (ПБУ) |
Учитываются в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ) |
и некоторые другие расходы (см. НК РФ) |
|
|
Некоторые виды расходов, связанные с покупкой ОС, рассмотрим на конкретных примерах.