- •Нижегородский колледж экономики, статистики и права – филиал гоу впо мэси
- •Содержание
- •Первичные учетные документы
- •2 Способ.
- •Тема 2. Учетная политика организации для целей налогообложения.
- •Тема 3. Налоговый учет доходов
- •Выручка от реализации товаров / работ, услуг/.
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •Кассовый метод.
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Налоговый учет выручки от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы от сдачи имущества в аренду
- •Штрафы и пени, полученные от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров
- •Имущество полученное безвозмездно.
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
- •Тема 4. Налоговый учет основных средств
- •Поступление основных средств
- •Покупка.
- •Таможенные пошлины.
- •Информационные, консультационные и посреднические услуги.
- •Выбытие основного средства
- •Продажа основного средства
- •Амортизация основных средств.
- •Линейный метод.
- •Нелинейный метод.
- •Особенности начисления амортизации для целей налогообложения.
- •Начисление амортизации ос, бывших в эксплуатации.
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Налоговый учет ремонта ос
- •Резерв на оплату обычного ремонта.
- •Списание резерва на ремонт ос.
- •Тема 5. Налоговый учет расходов организации
- •Материальные расходы.
- •Расходы на оплату труда.
- •Платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников.
- •Резерв на оплату отпусков
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Расходы на рекламу.
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла).
- •Командировочные расходы.
- •Представительские расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам.
- •Первый способ нормирования.
- •Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров
- •Отрицательные суммовые разницы.
- •Налоговый учет в производственных фирмах.
- •Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Особенности приобретения материалов и списания их в производственных фирмах.
- •Покупка.
- •Списание материалов.
- •Передача материалов в производство.
- •Списание по средней себестоимости
- •Списание прямых расходов
- •Тема 6. Налоговая отчетность
- •Тема 7. Налоговый учет в торговых фирмах. Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Прямые расходы
- •Приобретение товаров
- •Покупка
- •Списание товаров
- •Продажа товаров.
- •Списание по средней стоимости.
- •Транспортные расходы
- •Тема 8. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль по пбу 18/02.
- •Список использованной литературы и другой официальной информации
Резерв на оплату обычного ремонта.
Чтобы создать резерв нужно рассчитать предельную сумму отчислений в него. Предельная сумма отчислений – это плановая сумма расходов на ремонт ОС в текущем году. Ее определяют исходя из периодичности ремонта, стоимости деталей, которые меняют в процессе ремонта и его сметной стоимости. Для расчета суммы отчислений в резерв нужно составить:
график ремонта ОС;
смету расходов на ремонт ОС.
Предельная (максимальная) сумма резерва, которая учитывается при налогообложении прибыли не может быть больше средней суммы фактических расходов на ремонт за предыдущие 3 года.
Максимальную сумму расходов на ремонт рассчитывают:
Фактические расходы на ремонт за 3 предыдущих года |
: |
3 |
= |
Предельная сумма расходов на ремонт |
Если планируемая сумма резерва больше средних расходов на ремонт, то сумма резерва будет равна средним расходам.
В бухгалтерском учете сумма резерва не ограничена.
Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов ремонта.
Этот резерв создают в том же порядке, что и резерв на оплату обычного ремонта ОС. При этом сумма такого резерва неограниченна. Резерв создают на основании графика ремонта и сметы расходов по нему.
Если фирма платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в этот резерв рассчитывают:
Общая сумма резерва планируемых расходов на ремонт по смете |
: |
Количество лет ремонта |
: |
12 |
= |
Ежемесячная сумма отчислений в резерв |
Если фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают:
Общая сумма резерва планируемых расходов на ремонт по смете |
: |
Количество лет ремонта |
: |
4 |
= |
Ежеквартальная сумма отчислений в резерв |
Такой резерв создавать нельзя, если:
ремонт проводится меньше 1 года;
в предыдущие годы фирма уже проводила аналогичный ремонт.
Резерв могут создавать только те фирмы, которые для расчета налога на прибыль применяют метод начисления.
Пример:в 2009 г. ООО «Актив» решило создать резерв на ремонт ОС. Планируемая сумма расходов на ремонт составила 1 200 000 руб., в т.ч. на обычный ремонт 240 000 руб., на особо сложный ремонт 960 000 руб. Согласно графику обычный ремонт проводится в течение 2009 г. Особо сложный в течение 2009-2012 г.г. (т.е. 4 года). Фирма платит налог на прибыль ежемесячно. Фактические расходы фирмы на ремонт ОС за предыдущие 3 года составили:
В 2006 г. – 190 000 руб.
В 2007 г. – 130 000 руб.
В 2008 г. – 220 000 руб.
Максимальная сумма резерва на обычный ремонт ОС составит:
(190 000 + 130 000 +220 000) руб.: 3 = 180 000 руб.
Планируемая сумма расходов на ремонт (240 000 руб.) превышает его максимальный размер. Поэтому ООО «Актив» может создать резерв только в сумме 180 000 руб.
Ежемесячная сумма отчислений в этот резерв составит:
180 000 руб. : 12 мес. = 15 000 руб.
Ежемесячная сумма отчислений в резерв на оплату особо сложного ремонта составит:
960 000 руб. : 4 г. : 12 мес. = 20 000 руб.
Общая сумма ежемесячных отчислений в резерв составит:
15 000 руб. + 20 000 руб. = 35 000 руб.
Общая сумма резерва который может быть создан в 2009 г. составит:
35 000 руб. Х 12 мес. = 420 000 руб.