- •Нижегородский колледж экономики, статистики и права – филиал гоу впо мэси
- •Содержание
- •Первичные учетные документы
- •2 Способ.
- •Тема 2. Учетная политика организации для целей налогообложения.
- •Тема 3. Налоговый учет доходов
- •Выручка от реализации товаров / работ, услуг/.
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •Кассовый метод.
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Налоговый учет выручки от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы от сдачи имущества в аренду
- •Штрафы и пени, полученные от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров
- •Имущество полученное безвозмездно.
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
- •Тема 4. Налоговый учет основных средств
- •Поступление основных средств
- •Покупка.
- •Таможенные пошлины.
- •Информационные, консультационные и посреднические услуги.
- •Выбытие основного средства
- •Продажа основного средства
- •Амортизация основных средств.
- •Линейный метод.
- •Нелинейный метод.
- •Особенности начисления амортизации для целей налогообложения.
- •Начисление амортизации ос, бывших в эксплуатации.
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Налоговый учет ремонта ос
- •Резерв на оплату обычного ремонта.
- •Списание резерва на ремонт ос.
- •Тема 5. Налоговый учет расходов организации
- •Материальные расходы.
- •Расходы на оплату труда.
- •Платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников.
- •Резерв на оплату отпусков
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Расходы на рекламу.
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла).
- •Командировочные расходы.
- •Представительские расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам.
- •Первый способ нормирования.
- •Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров
- •Отрицательные суммовые разницы.
- •Налоговый учет в производственных фирмах.
- •Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Особенности приобретения материалов и списания их в производственных фирмах.
- •Покупка.
- •Списание материалов.
- •Передача материалов в производство.
- •Списание по средней себестоимости
- •Списание прямых расходов
- •Тема 6. Налоговая отчетность
- •Тема 7. Налоговый учет в торговых фирмах. Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Прямые расходы
- •Приобретение товаров
- •Покупка
- •Списание товаров
- •Продажа товаров.
- •Списание по средней стоимости.
- •Транспортные расходы
- •Тема 8. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль по пбу 18/02.
- •Список использованной литературы и другой официальной информации
Резерв на оплату отпусков
Для равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу создаются резервы предстоящих расходов.
Создавать резервы или нет, фирма решает сама. Решение о создании резервов и порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в налоговой и бухгалтерской учетной политике.
Величину резервируемых сумм фирма рассчитывает самостоятельно.
Создавать резервы могут только те фирмы, которые учитывают выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления. Расходы, для оплаты которых создан резерв, списывают за счет резерва.
Чтобы рассчитать резерв на оплату отпусков нужно оформить специальную смету. В смете указывают сумму, которую планируется израсходовать. Затем рассчитывают ежемесячный процент отчислений в резерв.
|
Планируемая сумма расходов на оплату отпусков с учетом ЕСН |
: |
Планируемая сумма расходов на оплату труда с учетом ЕСН |
× |
100% |
= |
Процент отчислений в резерв |
Сумма отчислений в резерв определяется:
|
Фактическая сумма расходов на оплату труда с учетом ЕСН |
× |
Процент отчислений в резерв |
= |
Сумма ежемесячных отчислений в резерв |
Эта сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.
В конце года бухгалтер должен проверить израсходован резерв или нет. Если расходы на выплату отпускных (с учетом ЕСН) больше суммы резерва, то разница между резервом и расходами уменьшает прибыль, только в конце года и включается в состав расходов на оплату труда.
Если расходы на выплату отпускных (с учетом ЕСН) меньше суммы резерва, то разница между резервом и расходами увеличивает прибыль в конце года и включается в состав внереализационных доходов.
Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
Порядок расчета резерва на выплату вознаграждений за выслугу лет схож с расчетом предыдущего резерва:
составляется смета на выплату вознаграждений за выслугу лет;
определяется процент отчислений в этот резерв;
определяется сумма ежемесячных отчислений в резерв.
Суммы начисленной амортизации
В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включают суммы амортизации, начисленной:
по ОС производственного назначения (см. лекцию « Налоговый учет ОС»);
по нематериальным активам, которые используются в производственной деятельности фирмы.
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Перечень этих расходов дается в ст. 264 НК РФ. Согласно этой статье к таким расходам относят расходы:
на аренду имущества;
на юридические, консультационные, информационные и посреднические услуги;
на аудиторские услуги;
на оплату услуг нотариуса;
на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (включая отчисления в резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту);
на обязательное и добровольное страхование имущества;
на сертификацию продукции, работ и услуг;
на подбор персонала;
на рекламу;
на содержание служебного транспорта и выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (мотоциклов);
на командировки;
и некоторые другие расходы (см. НК РФ).
Некоторые виды прочих расходов подробнее:
Расходы на аренду имущества у арендатора.
К расходам по аренде имущества относятся:
арендные платежи арендатора;
суммы, уплаченные за коммунальные услуги (предоставление света, воды) и услуги связи, которые относятся к арендуемому имуществу.
а также в составе прочих расходов учитываются затраты по ремонту арендованных ОС. При этом обязанность по уплате таких расходов арендатором должна быть предусмотрена в договоре аренды.
Расходы на гарантийный ремонт, резерв на оплату таких расходов.
Многие фирмы дают гарантию на товары, которые они продают (бытовая техника), если в ходе эксплуатации товар выходит их строя, то фирма обязуется бесплатно его отремонтировать.
Единовременное списание крупных расходов по гарантийному ремонту может привести к резкому увеличению расходов фирмы или стать причиной убытка.
Для равномерного включения таких расходов в затраты фирма может создать резерв на гарантийный ремонт и обслуживание.
Создавать резерв или нет, фирма решает сама. Решение о создании резерва и порядок резервирования средств должны быть представлены в налоговой учетной политике. Создать резерв в налоговом учете могут только те фирмы, которые учитывают выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления.