- •Нижегородский колледж экономики, статистики и права – филиал гоу впо мэси
- •Содержание
- •Первичные учетные документы
- •2 Способ.
- •Тема 2. Учетная политика организации для целей налогообложения.
- •Тема 3. Налоговый учет доходов
- •Выручка от реализации товаров / работ, услуг/.
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •Кассовый метод.
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Налоговый учет выручки от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы от сдачи имущества в аренду
- •Штрафы и пени, полученные от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров
- •Имущество полученное безвозмездно.
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
- •Тема 4. Налоговый учет основных средств
- •Поступление основных средств
- •Покупка.
- •Таможенные пошлины.
- •Информационные, консультационные и посреднические услуги.
- •Выбытие основного средства
- •Продажа основного средства
- •Амортизация основных средств.
- •Линейный метод.
- •Нелинейный метод.
- •Особенности начисления амортизации для целей налогообложения.
- •Начисление амортизации ос, бывших в эксплуатации.
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Налоговый учет ремонта ос
- •Резерв на оплату обычного ремонта.
- •Списание резерва на ремонт ос.
- •Тема 5. Налоговый учет расходов организации
- •Материальные расходы.
- •Расходы на оплату труда.
- •Платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников.
- •Резерв на оплату отпусков
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Расходы на рекламу.
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла).
- •Командировочные расходы.
- •Представительские расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам.
- •Первый способ нормирования.
- •Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров
- •Отрицательные суммовые разницы.
- •Налоговый учет в производственных фирмах.
- •Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Особенности приобретения материалов и списания их в производственных фирмах.
- •Покупка.
- •Списание материалов.
- •Передача материалов в производство.
- •Списание по средней себестоимости
- •Списание прямых расходов
- •Тема 6. Налоговая отчетность
- •Тема 7. Налоговый учет в торговых фирмах. Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Прямые расходы
- •Приобретение товаров
- •Покупка
- •Списание товаров
- •Продажа товаров.
- •Списание по средней стоимости.
- •Транспортные расходы
- •Тема 8. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль по пбу 18/02.
- •Список использованной литературы и другой официальной информации
Расходы на оплату труда.
Перечень расходов на оплату труда содержатся в ст. 255 НК РФ.
К таким расходам относятся:
заработную плату, начисленную персоналу фирмы,
премии за результаты работы;
компенсации за неиспользованный отпуск;
единовременные вознаграждения за выслугу лет;
платежи по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников;
расходы на формирование резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
и некоторые другие расходы (см. НК РФ).
Некоторые виды расходов на оплату труда, учитываемые при расчете налога на прибыль рассмотрим подробнее.
Платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников.
Расходы по обязательному страхованию сотрудников (например, страхование охранников, работников спасательных и пожарных служб) уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы полностью.
Расход по добровольному страхованию сотрудников уменьшают прибыль в пределах норм, установленных ст. 255 НК РФ.
Нормативы расходов по добровольному страхованию сотрудников.
Таблица
Вид договора страхования |
Условия страхования |
Максимальная сумма расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль |
Долгосрочное страхование жизни |
Минимальный срок договора – 5 лет. В течение этого срока договор не должен предусматривать выплат в пользу сотрудника (за исключением страховых выплат в случае его смерти) |
Общая сумма расходов по страхованию жизни и пенсионному страхованию не должна превышать 12% от затрат на оплату труда (без учета взносов на добровольное страхование) |
Пенсионное страхование (негосударственное пенсионное страхование) |
Договор должен предусматривать выплату пенсии (пожизненно), если сотрудник имеет на нее право по законодательству РФ. | |
Добровольное медицинское страхование |
Минимальный срок договора – 1 год. Договор должен предусматривать оплату страховщиком медицинских расходов работников
|
6% от затрат на оплату труда (без учета взносов на добровольное страхование) |
Добровольное личное страхование жизни или страхование утраты работником трудоспособности |
Договор должен быть заключен исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей |
15 000 руб. в год на одного застрахованного работника исходя из отношения общей суммы взносов по всем указанным договорам и количеству застрахованных работников |
Не зависимо от метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль затраты по добровольному страхованию сотрудников уменьшают облагаемую прибыль только после их оплаты.
Если расходы по страхованию относятся к нескольким отчетным периодам (например, при оплате договора страхования разовым платежом), то они равномерно распределяются между ними.