- •Нижегородский колледж экономики, статистики и права – филиал гоу впо мэси
- •Содержание
- •Первичные учетные документы
- •2 Способ.
- •Тема 2. Учетная политика организации для целей налогообложения.
- •Тема 3. Налоговый учет доходов
- •Выручка от реализации товаров / работ, услуг/.
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •Кассовый метод.
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Налоговый учет выручки от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы от сдачи имущества в аренду
- •Штрафы и пени, полученные от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров
- •Имущество полученное безвозмездно.
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
- •Тема 4. Налоговый учет основных средств
- •Поступление основных средств
- •Покупка.
- •Таможенные пошлины.
- •Информационные, консультационные и посреднические услуги.
- •Выбытие основного средства
- •Продажа основного средства
- •Амортизация основных средств.
- •Линейный метод.
- •Нелинейный метод.
- •Особенности начисления амортизации для целей налогообложения.
- •Начисление амортизации ос, бывших в эксплуатации.
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Налоговый учет ремонта ос
- •Резерв на оплату обычного ремонта.
- •Списание резерва на ремонт ос.
- •Тема 5. Налоговый учет расходов организации
- •Материальные расходы.
- •Расходы на оплату труда.
- •Платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников.
- •Резерв на оплату отпусков
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Расходы на рекламу.
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла).
- •Командировочные расходы.
- •Представительские расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам.
- •Первый способ нормирования.
- •Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров
- •Отрицательные суммовые разницы.
- •Налоговый учет в производственных фирмах.
- •Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Особенности приобретения материалов и списания их в производственных фирмах.
- •Покупка.
- •Списание материалов.
- •Передача материалов в производство.
- •Списание по средней себестоимости
- •Списание прямых расходов
- •Тема 6. Налоговая отчетность
- •Тема 7. Налоговый учет в торговых фирмах. Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Прямые расходы
- •Приобретение товаров
- •Покупка
- •Списание товаров
- •Продажа товаров.
- •Списание по средней стоимости.
- •Транспортные расходы
- •Тема 8. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль по пбу 18/02.
- •Список использованной литературы и другой официальной информации
Списание резерва на ремонт ос.
Все затраты по ремонту ОС списывают за счет созданного резерва.
Если затраты превысили сумму резерва, то они включаются в состав расходов и уменьшают облагаемую прибыль. При этом, по правилам налогового учета уменьшить прибыль можно только в конце года (ст. 324 НК РФ). Если фактические затраты на ремонт меньше, чем резерв, то остаток неиспользуемого резерва увеличивает прибыль в конце отчетного года, и включается в состав внереализационных доходов.
Из этого правила есть исключение: сумма неиспользуемого резерва может быть перенесена на следующий год, если:
резерв создан для оплаты особо сложных и дорогих видов капитального ремонта, который продолжается более 1 года;
перенос резерва на следующие налоговые периоды предусмотрен учетной политикой (ст. 324 НК РФ).
Тема 5. Налоговый учет расходов организации
С вступлением в действие гл. 25 НК РФ произошли коренные изменения в исчислении прибыли для целей налогообложения. Согласно ст. 252 НК РФ расходами для целей исчисления налога на прибыль признаются экономически оправданные затраты, подтверждаемые документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Для целей налогового учета все затраты делятся на 2 группы:
уменьшающие налог на прибыль;
не уменьшающие налог на прибыль.
В затраты, которые уменьшают налог на прибыль, включают:
расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
внереализационные расходы.
Существует 4 вида расходов, связанных с производством и реализацией товаров /работ, услуг/:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Отражение расходов в налоговом учете зависит от выбранного метода расчета выручки для целей налогообложения. Таких методов два: кассовый метод и метод начисления.
Если фирма рассчитывает доходы по кассовому методу, то все расходы отражают в налоговом учете с учетом их фактической оплаты.
Если фирма рассчитывает доходы по методу начисления, то все расходы отражают в налоговом учете в том периоде, когда они возникли. Оплачены расходы или нет, значения не имеет. Исключать из этого порядка предусмотрено только для некоторых видов расходов (например, затрат по добровольному страхованию сотрудников, расходов на выплату компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях). Такие расходы учитываются при налогообложении прибыли только после их оплаты.
Материальные расходы.
Полный перечень материальных расходов содержатся в ст. 254 НК РФ. К таким расходам относят стоимость:
покупных сырья и материалов, используемых в процессе производства (за исключением стоимости возвратных отходов);
покупных комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихся вдальнейшем обработке;
топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей;
работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;
инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и спецобуви;
и некоторых других материальных расходов (см. НК РФ).