Таможенные пошлины.

Пример:ООО «Актив» ввозит на территорию России грузовой автомобиль. Таможенная стоимость автомобиля 600 000 руб. (без НДС). Ставка пошлины на автомобиль 10% от его таможенной стоимости. Сумма таможенной пошлины составит 60 000 руб.

В налоговом учете расходы на оплату таможенной пошлины в стоимость автомобиля не включаются. Его первоначальная стоимость составит 600 000 руб. Сумму таможенной пошлины – 60 000 руб. включают в состав прочих расходов.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость автомобиля составит 660 000 руб.

Информационные, консультационные и посреднические услуги.

ООО «Актив» приобрело у ООО «Пассив» производственное здание, стоимость здания 3 000 000 руб. (без НДС). Перед покупкой здания ООО «Актив» оплатил услуги ООО «Недвижимость», связанные с предоставление информации о производственных зданиях, которые продаются в Нижнем Новгороде. Стоимость услуг ООО «Недвижимость» составила 40 000 руб. (без НДС). Первоначальная стоимость здания составит в налоговом учете 3 000 000 руб., 40 000 руб. учитываются в составе прочих расходов. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость здания составит 3 040 000 руб.

Воспользуемся условием предыдущего пример. Предположим что ООО «Актив» заверил договор купли-продажи здания у нотариуса. Стоимость услуг нотариуса, включая госпошлину, составила 54 000 руб.

Первоначальная стоимость здания составит в налоговом учете 3 000 000 руб., 40 000 руб. и 54 000 руб. учитываются в составе прочих расходов. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость здания составит 3 094 000 руб.

Расходы на оформление у нотариуса договора купли-продажи ОС учитываются при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов на нотариальные услуги.

Вклад в уставный капитал.

Основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражаются в бухучете по стоимости согласованной между акционерами (учредителями) с учетом всех расходов связанных с его приобретением. Если фирма ОАО или ЗАО, то цену ОС, которую устанавливают акционеры, должен подтвердить независимый оценщик. В ООО независимый оценщик должен привлекаться для определения рыночной стоимости ОС, если размер вклада превышает 20 000 руб. Первоначальная стоимость таких ОС в налоговом учете будет равна стоимости (остаточной стоимости), которая сформирована в налоговом учете, передающей стороны, на дату перехода права собственности.

Стоимость таких ОС должны быть подтверждены документально. В ином случае первоначальная стоимость считается нулевой.

Выбытие основного средства

Основные средства могут быть списаны с баланса фирмы в результате:

• продажи;

• безвозмездные передачи /изучить самостоятельно, ст.270 НК РФ/;

• передачи в уставный капитал другой фирмы /изучить самостоятельно ст. 39, 270, 277 НК РФ/;

• ликвидации /изучить самостоятельно ст. 250, 265 НК РФ/;

• и некоторые другие операции.

Продажа основного средства

При продаже ОС в налоговом учете нужно отразить:

• выручку от реализации;

• расходы, связанные с их реализацией.

В некоторых случаях выручка от реализации ОС в бухгалтерском и налоговом учете формируется по-разному.

По правилам налогового учета в состав доходов от продажи ОС не включают:

• суммовые разницы;

• проценты по коммерческим кредитам;

• и некоторые другие доходы (см. НК РФ).

Доходы, полученные от продажи ОС уменьшаются на:

• остаточную стоимость проданного ОС;

• расходы, связанные с продажей ОС.

Остаточная стоимость ОС

=

Первоначальная стоимость ОС

-

Сумма амортизации начисленной по ОС

В расходы связанные с продажей ОС, в налоговом учете не включают:

• расходы услуг нотариуса за оформление сделки купли-продажи (прочие расходы, ст. 264 НК РФ);

• таможенные пошлины, уплаченные при вывозе ОС из России (прочие расходы, ст. 264 НК РФ);

• информационные, консультационные услуги, связанные с продажей ОС (прочие расходы, ст. 264 НК РФ);

• и некоторые другие расходы (см. НК РФ).